Имеет ли право плательщик НДС на уменьшение налоговых обязательств, начисленных при поставке услуг неплательщику НДС, если стоимость таких услуг была уменьшена по результатам проверки?

В случае частичного уменьшения по результатам проверки органом государственного финансового контроля стоимости услуг, предоставленных неплательщику НДС, возможности составления поставщиком-плательщиком НДС расчета корректировки на уменьшение налоговых обязательств, начисленных по такой операции, НКУ не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 192.1 статьи 192 Налогового кодекса Украины, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий по поставке пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему их лицу или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки в налоговую накладную, составленную в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.

Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу налогоплательщика - поставщика, то поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки в соответствующую налоговую накладную (подпункт 192.1.1 пункта 192.1 статьи 192 НКУ).

Согласно пункту 192.2 статьи 192 НКУ уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога – поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, не являвшимся плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором. При этом НКУ не предусмотрены исключения относительно уменьшения таких налоговых обязательств в случае частичного уменьшения стоимости поставленных неплательщику НДС товаров/услуг (независимо от причин такого уменьшения).

https://zp.tax.gov.ua