Грузовой автомобиль переоборудовали в легковой: что с акцизным налогом?

Каким образом рассчитывается и уплачивается акцизный налог с переоборудованных транспортных средств и в какой орган ГНС может обратиться лицо - владелец ввезенного на таможенную территорию Украины транспортного средства, переоборудуется, с целью определения кода УКТ ВЭД, ставки и размера акцизного налога?

Подпунктом 212.1.14 п. 212.1 ст. 212 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) лицо - владельца ввезенного на таможенную территорию Украины грузового транспортного средства, переоборудуется в легковой автомобиль, из которого взимается акцизный налог, определен как плательщика указанного налога. Датой возникновения налоговых обязательств при осуществлении переоборудование грузового транспортного средства, который отвечает товарной позиции 8704 согласно УКТ ВЭД, в легковой автомобиль, отвечающий товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, является дата выдачи документа о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения .

В этом случае акцизный налог уплачивается владельцем такого транспортного средства не позднее даты подачи документов в орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации такого транспортного средства (п. 216.11 ст. 216 НКУ). При этом согласно пп. 222.2.4 п. 222.2 ст. 222 НКУ плательщики акцизного налога при обращении в органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации переоборудованного грузового транспортного средства в легковой автомобиль, обязаны предъявить квитанции или платежные поручения об уплате налога с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения . Суммы налога, подлежащие уплате, в частности по подакцизным товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, определяются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок акцизного налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств ( п. 217.1 ст. 217 НКУ).

3 25 ноября 2018 с вступлением в силу Закона Украины от 8 ноября 2018 №2611-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения акцизным налогом легковых транспортных средств» введена новая система налогообложения акцизным налогом легковых транспортных средств, в том числе и тех, что переоборудованы в легковые автомобили из грузовых транспортных средств.

Так, для автомобиля, который в установленном законодательством порядке подается в органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации в связи с изменением модели транспортного средства, по переоборудованию при ввозе отвечала товарной позиции 8704 согласно УКТ ВЭД, а после переоборудования соответствует товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, ставка акцизного налога, определенная в пп. 215.3.5 прим. 1 п. 215.3 ст. 215 НКУ, вычисляется по формуле путем применения к базовым ставкам акцизного налога коэффициентов - двигателя и возраста.

Поскольку ставка акцизного налога установлена ​​в иностранной валюте (евро), расчет суммы налога производится по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на первый день квартала, в котором возникло налоговое обязательство, и остается неизменным в течение квартала (п. 217.3 ст. 217 НКУ).

Акцизный налог с операции переоборудование грузового транспортного средства в легковой автомобиль уплачивается по месту нахождения (жительства) лица, являющегося владельцем переоборудованного транспортного средства, по коду бюджетной классификации 14020800 «Акцизный налог с произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции) - средства» согласно классификации доходов бюджета, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 14.01.2011 №11.

Следует отметить, что в случае сложности налогоплательщику самостоятельно определить код согласно УКТ ВЭД переоборудованного грузового транспортного средства и сумму акцизного налога, подлежащего уплате, к осуществлению регистрации такого транспортного средства, плательщик акцизного налога может обратиться в контролирующий орган по месту своей регистрации и кроме заявления произвольной формы предоставить документы о переоборудовании транспортного средства, в частности, документ о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения.

Также, после уплаты акцизного налога необходимо подать декларацию акцизного налога.

В какие сроки и к которому контролирующего органа должны подавать налоговые декларации владельцы грузовых транспортных средств, переоборудуются в легковые автомобили, с которых взимается акцизный налог, и раздел декларации заполняется?

Владелец ввезенного на таможенную территорию Украины грузового транспортного средства, переоборудуется в легковой автомобиль, из которого взимается акцизный налог, должен не позднее 20 числа следующего отчетного периода подать контролирующему органу по месту учета декларацию акцизного налога (далее - Декларация).

Форма декларации по акцизному налогу, порядок заполнения и представления декларации акцизного налога, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. №14 с изменениями и дополнениями.

Заполнению подлежит общая часть и раздел Г «Налоговые обязательства по автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов (включая мопеды), велосипедов со вспомогательным мотором, с колясками или без них, моторных транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и больше, моторных транспортных средств для перевозки грузов» Декларации.

dp.tax.gov.ua