ГНС: Разъяснение плательщикам НДС, перешедшим на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 %

В ГНС подготовили ответы на вопросы плательщиков по переходу на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 %.

Вопросы – ответы

Будет ли аннулирована регистрация плательщика НДС на период действия особого налогового режима (единый налог третьей группы по ставке 2 %)?

Субъектам хозяйствования, которые изберут третью группу единого налога по ставке 2 % дохода, на время перехода на упрощенную систему налогообложения будут находиться в статусе плательщика НДС, регистрация плательщика НДС не аннулируется, а приостановлена на период пребывания такого субъекта хозяйствования на третьей группе единого налога по ставке 2 % дохода.

Если нет, то должен ли плательщик единого налога по ставке 2 % подавать декларацию по НДС?

Поскольку у субъекта хозяйствования на третьей группе единого налога по ставке 2 % дохода отсутствуют объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость и с учетом пунктов 9.5 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) и 49.2 раздела II НК , у такого субъекта хозяйствования отсутствует обязанность по начислению, уплате и представлению налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость по операциям по ввозу и по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, и которые осуществлены в период пребывания в такой упрощенной системе налогообложения.

Остаётся ли право у плательщика НДС, избравшего единый налог по ставке 2 %, составлять НН/РК?

Плательщики НДС лишаются права на составление налоговых накладных и расчетов корректировки к ним по операциям, совершенным в период пребывания такого субъекта хозяйствования на третьей группе единого налога по ставке 2 % дохода.

Как плательщик НДС может узнать, выбрал ли его поставщик или покупатель единый налог по ставке 2 %?

Регистрация предприятия плательщиком единого налога по ставке 2 % дохода осуществляется путем внесения в Реестр плательщиков единого налога. На веб-портале ГНС по ссылке http://cabinet.tax.gov.ua реализована возможность по проверке принадлежности субъекта хозяйствования к плательщикам единого налога по ставке 2 % дохода.

Если плательщик НДС до перехода на единый налог по ставке 2 % приобретал товары по НДС, оставшиеся НЕ проданными на конец ВП/ЧП, то может ли такой плательщик НДС иметь право на НК по НДС после завершения ВП/ЧП и возвращения на общую систему налогообложения НДС?

Учитывая предусмотренный подпунктом 9.9 пункта 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» НК порядок автоматического восстановления правил начисления и уплаты НДС, после завершения военного положения у плательщика НДС сохраняется право на использование сумм НДС, включенных в состав налогового кредита на дату перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 %, по товарам/услугам, не реализуемым в период нахождения на упрощенной системе налогообложения по ставке 2 %, при исчислении налоговых обязательств по НДС в налоговой отчетности за первый отчетный период после завершения действия военного, чрезвычайного положения и последующие отчетные периоды.

Данные строки 21 налоговой декларации по НДС за последний отчетный период до перехода на упрощенную систему налогообложения подлежат перенесению в строку 16.1 «Отрицательное значение строки 21 предыдущего отчетного (налогового) периода» за первый отчетный период после завершения действия военного, чрезвычайного положения.

Если плательщик единого налога по ставке 2 % приобретал товары по НДС, которые остались НЕ проданными после завершения ВП/ЧП, то может ли такой плательщик НДС иметь право на НК НДС после ВП/ЧП и возврат на общую систему налогообложения НДС?

В данной ситуации у плательщика отсутствуют основания для формирования налогового кредита при приобретении товаров в период пребывания на упрощенной системе налогообложения, соответственно после перехода на общую систему налогообложения и возобновления регистрации плательщика НДС по таким приобретенным товарам, которые не проданы в период применения упрощенной системы налогообложения, налоговый кредит не возобновляется.

По материалам ГУ ГНС в Черновицкой области