Физлицо перестает быть участником МГК: подавать ли за этот год уведомление

Подается ли уведомление об участии в международной группе компаний за отчетный год, если в течение такого года налогоплательщик перестает быть участником такой группы компаний?

В соответствии с абзацем второым пп. 39.4.2 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщики, которые являются участниками соответствующей международной группы компаний и в отчетном году осуществляли контролируемые операции, обязаны подавать до 1 октября года, следующего за отчетным, уведомление об участии в международной группе компаний (далее – Уведомление). То есть НК установлены условия, при которых налогоплательщик обязан подавать до 1 октября года, следующего за отчетным, уведомления, а именно:

• налогоплательщик должен быть участником соответствующей международной группы компаний;
• в отчетном году осуществлял контролируемые операции.

Кроме того, абзацем девятым пп. 39.4.10 НК также предусмотрено условие подачи уведомления. Так, если более чем один участник международной группы компаний является налогоплательщиком – резидентом Украины и имеются одно или несколько обстоятельств, определенных абзацами пятым – седьмым данного подпункта, международная группа компаний может назначить одного из таких участников уполномоченным на представление отчета в разрезе стран международной. группы компаний. О таком назначении уполномоченный участник международной группы компаний уведомляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, путем подачи уведомления об участии в международной группе компаний, определенного пп. 39.4.2 НК.

Форма и порядок составления Уведомления утверждены приказом Минфина от 31.12.2020 № 839.

19 марта 2024 года вступил в силу приказ Минфина от 09.02.2024 № 58 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 31 декабря 2020 года № 839», зарегистрированный в Министерстве юстиции 26.02.2024 с № 28, с изменениями и дополнениями, внесенными приказом от 01.03.2024 № 101 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 09 февраля 2024 г. № 58».

В частности, форма Уведомления дополнена новой графой 6.1 с подграфами – «Дата отримання інформації про уповноваженого учасника» и «Дата отримання інформації про втрату статусу учасника».

В соответствии с абзацем шестым п. 6 разд. II Порядка составления Уведомления в графе 6.1 указывается дата получения информации о своем назначении уполномоченным участником международной группы компаний или дата утраты такого статуса. Поле заполняется, если более одного участника международной группы компаний является налогоплательщиком – резидентом Украины и имеются одно или несколько обстоятельств, определенных абзацами пятым – седьмым пп. 39.4.10 НК, международная группа компаний может назначить одного из таких участников уполномоченным по подаче Отчета в разрезе стран международной группы компаний. О таком назначении уполномоченный участник международной группы компаний уведомляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, путем представления уведомления, определенного пп. 39.4.2 НК. Представление Уведомления по новой форме осуществляется с 01.07.2024 (идентификатор J1800103).

В то же время следует отметить, что в разд. ІІ «Вопросы применения норм Кодекса, регулирующих заполнение и представление Уведомления об участии в международной группе компаний» Обобщающей налоговой консультации относительно заполнения Уведомления об участии в международной группе компаний, утвержденной приказом Минфина от 20.08.2021 № 479, указано, что согласно пп. 39.4.1 НК для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год. При этом если в течение отчетного года в структуре международной группы компаний происходили изменения (в частности, изменение материнской компании, переход налогоплательщика из одной международной группы компаний в другую и т. п.), то информация о таких изменениях указывается налогоплательщиком в графе 12 Уведомления.

Эта графа предназначена для ввода в текстовом формате в произвольной форме на украинском языке примечаний и предупреждений по вопросам, требующим внимания контролирующего органа, связанных с информацией, указанной в Уведомлении. В рассматриваемом случае налогоплательщик может указать в графе 12 информацию о наименовании материнской компании международной группы компаний, в которую он входил в произошедшие изменения. Целесообразно также указать государство (территорию) основания (инкорпорации) такой материнской компании и его код в качестве налогоплательщика в стране регистрации (если такая информация известна налогоплательщику).

Следовательно, налогоплательщик, который был в течение отчетного года участником соответствующей международной группы компаний и осуществлял контролируемые операции в таком отчетном году, независимо от того, что он в таком году не является участником такой группы компаний, обязан представить Уведомление до 1 октября года, следующего за отчетным.

ОИР, категория 131.07

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm