Физлицам оказана материальная помощь за счет городского бюджета: что с НДФЛ?

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) не включаются такие доходы, как сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи, компенсаций (включая денежные компенсации лицам с инвалидностью, детей с инвалидностью при реализации индивидуальных программ реабилитации лиц с инвалидностью, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик НДФЛ с бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи лицам с инвалидностью из Фонда социальной защиты инвалидов по закону .

Нормы определены п 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины от (далее - НКУ).

Согласно ст. 16 Закона Украины от 21 мая 1997 года № 280/97-ВР «О местном самоуправлении в Украине» с изменениями и дополнениями (далее - Закон № 280) органы местного самоуправления являются юридическими лицами и наделяются Законом № 280 и другими законами собственными полномочиями, в пределах которых действуют самостоятельно и несут ответственность за свою деятельность в соответствии с законом.

К исключительной компетенции сельских, поселковых, городских советов относится, в частности, утверждение программ социально-экономического и культурного развития соответствующих административно-территориальных единиц, целевых программ по другим вопросам местного самоуправления (п. 22 ст. 26 Закона № 280).

В соответствии с положениями ст. 34 Закона № 280 к ведению исполнительных органов сельских, поселковых, городских советов относятся, делегированные полномочия, в частности по решению соответствии с законодательством вопросов о предоставлении льгот и пособий, связанных с охраной материнства и детства.

Учитывая вышеизложенное, материальная помощь, оказываемая физическим лицам за счет городского бюджета, не подлежит обложению НДФЛ при условии выполнения городским советом утвержденной программы социально-экономического развития или целевой программы по вопросам деятельности местного самоуправления, в которой предусмотрено предоставление такой помощи за счет средств местного бюджета (с конкретным определением ее направлений, условий предоставления и сметой).

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (расчет по форме № 1ДФ), утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 с изменениями, доходы в виде материальной помощи, полученные физическими лицами за счет средств местного бюджета (с конкретным определением ее направлений, условий предоставления и сметой), отражаются соответствующим органом местного самоуправления в налоговом расчете по форме № 1ДФ под признаком дохода «128».

dp.tax.gov.ua