Фактические налоговые проверки: когда контролеры могут прийти без предупреждения

Какие основания для проведения фактической проверки?

Такая проверка осуществляется по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика.

Проверка осуществляется налоговыми органами относительно соблюдения норм законодательства по вопросам регулирования оборота наличности, порядка осуществления расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица) и может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) налогового органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из таких оснований:

• в случае когда по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, которые свидетельствуют о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и оборота подакцизных товаров, осуществления плательщиком налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, и возникает необходимость проверки таких фактов (пп. 80.2.1 п. 80.2 в. 80 НКУ);
• в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, относительно осуществления плательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий, и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и оборота подакцизных товаров (пп. 80.2.2 п. 80.2 в. 80 НКУ);
• письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении плательщиком налогов установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования (пп. 80.2.3 п. 80.2 в. 80 НКУ);
• неподача субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании РРО и/или ПРРО, расчетных книг и книг учета расчетных операций, представления их с нулевыми показателями (пп. 80.2.4 п. 80.2 в. 80 НКУ);
• в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками, оборудования акцизных складов расходомерами-счетчиками или уровнемерами-счетчиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего (пп. 80.2.5 п. 80.2 в. 80 НКУ);
• в случае выявления по результатам предварительной проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пп. 75.1.3 п. 75.1 в. 75 НКУ (пп. 80.2.6 п. 80.2 в. 80 НКУ);
• в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений но выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации (пп. 80.2.7 п. 80.2 в. 80 НКУ).

Сроки проведения фактической проверки установленны ст. 82 НКУ (не больше 10 суток. Продолжение срока по решению руководителя не более как на 5 суток.). Порядок оформления результатов фактической проверки установлен ст. 86 НКУ.

ОИР 130.05