Когда налогоплательщик меняет место учета в контролирующем органе

В соответствии с п. 10.15 разд. X Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 №1588 (далее - Порядок №1588), контролирующий орган по предыдущему местонахождению (неосновное место учета) передает учетное дело налогоплательщика и другие документы по администрированию налогов, сборов контролирующему органу по основному месту учета в следующие сроки:

• после окончания бюджетного периода в отношении налогоплательщиков, определенных в п. 10.13 разд. X Порядка №1588;
• в течение двух рабочих дней после снятия с учета в других случаях.

Пунктом 10.13 разд. X Порядка №1588 определено, что в случае изменения местонахождения предприятия - налогоплательщика уплата определенных законодательством налогов и сборов после такой регистрации осуществляется таким налогоплательщиком по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода:

1) в таком случае одновременно со снятием с учета юридического лица (кроме юридических лиц, включенных в Реестр неприбыльных учреждений и организаций) или физического лица - предпринимателя по основному месту учета осуществляется постановка на учет налогоплательщика по основному месту учета в соответствии с гл. VII Порядка №1588 без подачи заявления налогоплательщиком и с учетом особенностей, определенных пп. 10.14 - 10.21 разд. X Порядка №1588;

2) до истечения года налогоплательщик учитывается в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (неосновное место учета) с признаком того, что он является плательщиком налогов до окончания года, а в контролирующем органе по новому месту нахождения (основное место учета) - с признаком того, что он является плательщиком налогов со следующего года.

Согласно п. 10.16 разд. X Порядка №1588 пакет документов включает:

• регистрационную часть учетного дела налогоплательщика (с описанием) за весь период существования налогоплательщика;
• отчетную часть учетного дела налогоплательщика (с описанием), укомплектованную налоговыми декларациями (отчетами, расчетами), другими документами дела, срок хранения которых не истек;
• данные о контрольно-проверочную работу (в том числе реестр составленных контролирующим органом актов (справок) проверок с указанием в реестре даты и номера акта проверки, вида проверки, проверенного периода, структурного подразделения, осуществлявшего проверку, места и срока хранения материалов проверки) ;
• документы о мерах по обеспечению погашения налогового долга, если налогоплательщик имеет налоговый долг (за исключением налогового долга по платежам по месту нахождения (регистрации) движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, или через которые осуществляется деятельность);
• информацию о административного или судебного обжалования сумм денежных обязательств и судебных дел между контролирующими органами и налогоплательщиком за последние три года.

Перечень документов, направляемых, отмечается в сопроводительном письме. Документы направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью с описью вложения и с заказным уведомлением об их вручении или доставляются нарочно работником контролирующего органа и передаются под роспись в подразделения, ответственного за организацию документооборота контролирующего органа по новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика. Документы не могут быть переданы непосредственно через налогоплательщика или других третьих лиц (п. 10.17 разд. X Порядка № 1588).

При невозможности составления или предоставления документа, предусмотренного нормативно-правовыми актами, в связи с изменением местонахождения (места жительства) налогоплательщика формируется справка в произвольной форме о невозможности составления или предоставления такого документа. Справка приобщается к сопроводительному письму, которое передается в контролирующий орган по новому месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика (п. 10.18 разд. X Порядка № 1588).

Если в отношении плательщика налогов не формировались регистрационная часть в период его деятельности и / или отчетная часть за последние три года по причине того, что документы, которые включаются в таких частей, в соответствующем периоде были получены контролирующими органами в порядке информационного взаимодействия или от налогоплательщика в электронном виде, об этом говорится в сопроводительном письме и регистрационная и / или отчетная части учетного дела не передаются в контролирующий орган по новому месту нахождения (месту жительства) (п. 10.19 разд. X Порядка №1588).

Пунктом 10.20 разд. X Порядка №1588 определено, что если в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (месту жительства) продолжается администрирования налогов, сборов в случаях, определенных в п. 10.14 разд. X Порядка №1588, то такой контролирующий орган может оставить у себя оригиналы документов, необходимых для соответствующих процедур администрирования, а в контролирующий орган по новому месту нахождения (месту жительства) передать их заверенные копии.

После завершения соответствующих процедур администрирования в контролирующий орган по новому месту нахождения (месту жительства) передаются оригиналы документов, которые оставались в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (месту жительства), информация и документы по результатам таких процедур, передача которых предусмотрена гл. X Порядка №1588.

Согласно п. 10.21 разд. X Порядка в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (месту жительства) хранятся в течение трех лет с момента снятия с учета следующие документы:

• копии сопроводительных писем и описания учетных дел (если передавались)
• документ (сообщение) о вручении (доставку) учетного дела и документов налогоплательщика в контролирующий орган по новому месту нахождения (месту жительства).

tr.tax.gov.ua