Доходы ФЛП вне вида деятельности: какой признак в приложении 4ДФ к Расчету

Больше по теме:

Объединенная отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ: заполнение, исправление ошибок и анализ наиболее распространенных ситуаций

По какому признаку в приложении 4ДФ к Расчету ЮЛ или приложению ФІЗ-4ДФ к Расчету ФЛП/НПД отражается сумма налогооблагаемого дохода, выплаченная ФЛП, полученная от вида деятельности, не указанного в документе, подтверждающем ее государственную регистрацию?

В соответствии с п. 177.6 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) в случае если физическое лицо – предприниматель получает иные доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в рамках избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогами по общим правилам, установленным НКУ для налогоплательщиков – физических лиц.

Так, при выплате дохода налоговый агент согласно пп. 168.1.1 НКУ обязан удержать НДФЛ из суммы уплаченного дохода, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ.

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, которое приведено в приложении 2 к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденному приказом Минфина от 13.01.2015 № 4, сумма вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику в соответствии с условиями гражданско-правового договора отражается налоговым агентом в приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), или в приложении ФІЗ-4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и/или лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ФЛП/НПД) по признаку дохода «102».

Вместе с тем, в соответствии с п. 177.8 НКУ, при начислении (выплате) физическому лицу – предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности в рамках избранных им видов такой деятельности, если физическим лицом – предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена ​​копия документа, подтверждающая государственную регистрацию в соответствии с законом в качестве субъекта предпринимательской деятельности, налоговые агенты не удерживают налог на доходы у источника выплаты.

При этом, сумма вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) в пользу таких физических лиц – предпринимателей, отражается в приложении 4ДФ к Расчету ЮЛ или приложении ФІЗ-4ДФ к Расчету ФЛП/НПД по признаку дохода «157». Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пп. 14.1.195 та 14.1.222 НКУ.

Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода, выплаченная физическому лицу – предпринимателю, полученная от вида деятельности, который не указан в документе, подтверждающем его государственную регистрацию, отражается в приложении 4ДФ к Расчету ЮЛ или приложении ФІЗ-4ДФ к Расчету ФЛП/НПД по признаку дохода «157».

ОИР, категория 103.25