Доход плательщика единого налога третьей группы по ставке 2%

Включаются ли суммы налога на добавленную стоимость в состав дохода плательщика единого налога третьей группы по ставке 2 проц. в период действия военного положения в Украине, за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) во время пребывания предприятия плательщика налога на добавленную стоимость на общей системе налогообложения или на едином налоге третьей группы по ставке 3 процента?

В соответствии с п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) установлено, что временно, с 01 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, положения разд. . XIV НКУ применяются с учетом особенностей определенных п. 9 подраздела. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

При этом п.п. 9.4 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ предусмотрено, что процентная ставка единого налога для плательщиков единого налога третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, устанавливается в размере 2 проц. дохода, определенного в соответствии со ст. 292 главы 1 разд. XIV НКУ.

Согласно п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 НКУ доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 главы 1 разд. XIV НКУ.

При этом в состав дохода, определенного ст. 292 НКУ, не включаются:

• суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС) (п.п. 1 п. 292.11 ст. 292 НКУ);
• суммы НДС, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ (п.п. 7 п. 292.11 ст. 292 НКУ).

Таким образом, в состав дохода плательщика единого налога по ставке 2 проц. в период действия военного положения в Украине не включаются суммы НДС, уплаченные за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) во время пребывания предприятия плательщика НДС на общей системе налогообложения или на едином налоге по ставке 3 процента.

При этом если отгрузка товаров осуществлялась в период применения кассового метода налогообложения НДС, то полученные средства в период пребывания на едином налоге по ставке 2 проц. по таким операциям включаются в доход, облагаемый по ставке единого налога 2 процента.

https://ck.tax.gov.ua