Документальные плановые проверки: какой порядок и периодичность их проведения?

Главное управление ГНС в Одесской области информирует, что согласно пункту 77.1 статьи 77 Налогового кодекса Украины (с изменениями, далее – НКУ) документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок.

План-график документальных плановых проверок на текущий год обнародуется на официальном вебсайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки.

Абзацем первым пункта 77.2 статьи 77 НКУ определено, что в план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, которые имеют риск неуплаты налогов и сборов, невыполнение другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, которая делится на высокую, среднюю и незначительную. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще раза в три календарных года, средний – не чаще раза в два календарных года, высокий – не чаще одного раза в календарный год (абзац второй пункта 77.2 статьи 77 НКУ) .

Порядок формирования, утверждения плана-графика и внесения изменений в него, а также перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику (абзац третий пункта 77.2 статьи 77 НКУ).

Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков утвержден приказом Министерства финансов Украины от 02.06.2015 № 524 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 07.09.2020 № 548).

Налогоплательщики – юридические лица, отвечающие критериям, определенным пунктом 44 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ, и у которых сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет не менее 5 процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не менее 5 процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще раза в три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае нарушения ими статей 45 «Налоговый адрес», 49 «Подача налоговой декларации в контролирующие органы», 50 «Внесение изменений в налоговую отчетность», 51 «Представление сведений о суммах уплаченных доходов налогоплательщикам – физическим лицам», 57 «Сроки уплаты налогового обязательства» НКУ (абзац седьмой пункта 77.2 статьи 77 НКУ).

Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, налогов, сборов и единого взноса при выплате (начислении) доходов физическим лицам налога с доходов физических лиц и обязательств по бюджетным ссудами и кредитами, гарантированными бюджетными средствами (пункт 77.3 статьи 77 НКУ).

Пунктом 77.4 статьи 77 НКУ определено, что о проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, оформляемое приказом.

Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, если ему (его представителю) не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки направлено (вручено) в порядке, определенном статьей 42 НКУ, копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки.

В случае планирования проверок одного и того же налогоплательщика контролирующими органами и органами государственного финансового контроля в отчетном периоде такие проверки проводятся указанными органами одновременно. Порядок координации проведения таких проверок и вовлечение в проверки других органов, предусмотренных законом, определяется Кабинетом Министров Украины (пункт 77.5 статьи 77 НКУ).

Порядок координации одновременного проведения плановых проверок (ревизий) контролирующими органами и органами государственного финансового контроля утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 23 октября 2013 г. № 805.

Допуск должностных лиц контролирующих орган к проведению документальной плановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 НКУ. Документальная плановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 НКУ (пункт 77.6 статьи 77 НКУ).

Сроки проведения документальной проверки установлены ст. 82 НКУ (пункт 77.7 статьи 77 НКУ).

Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной плановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 НКУ (пункт 77.8 статьи 77 НКУ).

Порядок оформления результатов документальной плановой проверки установлен статьей 86 НКУ (пункт 77.9 статьи 77 НКУ).

https://od.tax.gov.ua