Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Для каких групп и при каких требованиях можно использовать минимально допустимый срок амортизации ОС

Разъяснение

20.09.2024 28 0 0

К каким группам ОС и по каким требованиям плательщики налога на прибыль имеют право при расчете амортизации ОС использовать минимально допустимый срок амортизации, равный двум или пяти годам, согласно п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НК?

В соответствии с п. 431 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий на период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2030 года плательщики налога на прибыль имеют право при расчете амортизации по основным средствам:

  • четвертой группы (машины и оборудование) и пятой группы использовать минимально допустимый срок амортизации, равный двум годам;
  • третьей группы (передающие устройства) и девятой группы использовать минимально допустимый срок амортизации, равный пяти годам.

Минимально допустимые сроки амортизации основных средств, определенные п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НК используются независимо от сроков амортизации, определенных в бухгалтерском учете.

Основные средства должны одновременно отвечать следующим требованиям:

  • введены в эксплуатацию налогоплательщиком в пределах одного из налоговых (отчетных) периодов, с 1 января 2020 года по 31 декабря 2030 года;
  • не были в употреблении.

При этом такие основные средства должны использоваться в своей хозяйственной деятельности и не могут продаваться или предоставляться в аренду другим лицам (кроме налогоплательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).

При несоблюдении определенных требований к окончанию периода начисления амортизации с использованием минимально допустимых сроков амортизации, определенных в п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НК, начиная с даты ввода их в эксплуатацию, налогоплательщик в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошел факт неиспользования основных средств в собственной хозяйственной деятельности или их продажа, обязан:

  • увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленной амортизации основных средств в соответствии с п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НК в течение налоговых (отчетных) периодов, в которых осуществлялось начисление амортизации с применением минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НК;
  • уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации таких основных средств в соответствии с п. 138.3 НК за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.

При применении положений п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НК нормы п. 138.3 НК не применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимыми сроками амортизации основных средств и методами ее начисления.

На период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине» (далее – Указ № 64), утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», и до конца календарного года, в котором военное положение будет прекращено или отменено, требование к основным средствам относительно ненахождения их в использовании, определенное абзацем седьмым п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НК, не применяется к основным средствам, введенным в эксплуатацию после вступления в силу (01.08.2024) Закона от 18.06.2024 № 3813-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» (далее – Закон № 3813).

Плательщики налога на прибыль имеют право применять нормы, определенные п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НК, и к бывшим в использовании основным средствам, введенным в эксплуатацию в период действия военного положения в Украине, введенному Указом № 64, до даты вступления в силу Закона № 3813. Такие налогоплательщики обязаны провести инвентаризацию данных основных средств по состоянию на первое число налогового (отчетного) периода, в котором принято решение о применении положений п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НК. При этом балансовая (остаточная) стоимость таких основных средств, рассчитанная в соответствии с требованиями разд. III НК на первое число такого налогового (отчетного) периода, подлежит амортизации в течение минимально допустимых сроков амортизации соответствующей группы основных средств, определенных п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НК. Положения данного абзаца применяются к плательщикам налога на прибыль предприятий, являющихся производителями/поставщиками товаров оборонного назначения по государственным контрактам (договорам) по оборонным закупкам, исполнителями работ и услуг оборонного назначения или предприятиями-соисполнителями указанных контрактов (договоров) в понимании Закона от 17.07.2020 № 808-ІХ «Об оборонных закупках».

ОИР, категория 102.06

 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу

Лучшие материалы