Декларируем НО и НК по несвоевременно зарегистрированной НН на услуги от нерезидента

БУС для бухгалтера: Примеры налоговых накладных, составленных с 1 декабря
Услуги от нерезидентов: учет и налогообложение
Кредит-нота от нерезидента: маркетинговые услуги или скидка?

В ходе проведения камеральных проверок контролеры установили не один случай неправильного отражения налоговых обязательств и налогового кредита по несвоевременно зарегистрированными налоговыми накладными на услуги полученные от нерезидента. С целью предотвращения допущению таких ошибок налоговики напомнили следующее.

В соответствии с п. 208.2 НКУ получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога и составляет налоговую накладную в порядке, определенном ст. 201 НКУ, которая является основанием для отнесения сумм налога в налоговый кредит. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.

Согласно п. 198.6 НКУ суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрировано налоговые накладные/расчеты корректировки к таким налоговых накладных в ЕРНН, но не позднее чем через 1095 календарных дней с даты составления.

Учитывая изложенное, получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в случае регистрации налоговой накладной в ЕРНН с нарушением срока регистрации должен отразить налоговые обязательства по НДС в отчетном периоде, в котором они возникли (независимо от факта составление налоговой накладной по такой операции), а налоговый кредит - в периоде регистрации соответствующей налоговой накладной в ЕРНН.

http://officevp.sfs.gov.ua