Действия СХ в случае нарушения сроков уплаты или неперечисления денежного обязательства по налогам (сборам, платежам) по вине банка и освобождается ли такой субъект от финансовой ответственности?

Главное управление ГНС в Житомирской области сообщает, что согласно частям третьей и четвертой ст. 43 Закона Украины от 30 июня 2021 года № 1591-IX «О платежных услугах» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 1591) поставщик платежных услуг плательщика обязан принять к выполнению платежную инструкцию, поступившую к нему в течение операционного времени, в тот же операционный день. Предоставитель платежных услуг плательщика обязан принять к исполнению поступившую к нему платежную инструкцию по истечении операционного времени, не позднее следующего операционного дня.

Согласно п. 129.6 ст. 129 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VІ (далее – НКУ) за нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленные Законом № 1591, по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, небанковского поставщика платежных услуг, эквайра, эмитента электронных денег такой банк/орган, небанковский поставщик платежных услуг, эмитент электронных денег платит пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафы в размерах, установленных НКУ.

За нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленные Законом № 1591, по вине банка, органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, небанковскому поставщику платежных услуг, эквайру, эмитенту электронных денег такой банк/орган, небанковскому поставщику платежных услуг, эмитент электронных денег уплачивает штрафы в размерах, установленных п. 124.1 ст. 124 НКУ (п. 124.4 ст. 124 НКУ).

Пунктом 129.7 ст. 129 НКУ определено, что не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов, платежей по вине банка нарушение, совершенное вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к нехватке свободного остатка средств на таком корреспондентском счете, кроме случаев, когда банк вернул платежные инструкции без исполнения или налогоплательщик обратился в банк, отнесенный к категории неплатежеспособных, и инициирование уплаты средств не было завершено.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, то отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.

Согласно п. 111.2 ст. 111 НКУ финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и иного законодательства устанавливается и применяется согласно НКУ и другим законам. Финансовая ответственность, устанавливаемая согласно НКУ, применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов).

Финансовая ответственность, устанавливаемая в соответствии с другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, может применяться в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.

Обстоятельствами, освобождающими от финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений и нарушением другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в частности, является совершение деяния (действия или бездействия) по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, небанковского поставщика платежных услуг, эквайра, эмитента электронных денег (относительно налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 124 и 125 шт. 1 НКУ) (п.п. 112.8.5 п. 112.8 ст. 112 НКУ).

Наряду с этим, п.п. 129.9.4 п. 129.9 ст. 129 НКУ установлено, что пеня не начисляется, а начисленная пеня подлежит аннулированию, в частности, в случае совершения деяния (действия или бездействия) по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, небанковского поставщика платежных услуг, эквайра, эмитента электронных денег.

Таким образом, в случае нарушения сроков уплаты или неперечисления денежного обязательства по налогам (сборам, платежам) по вине банка, в том числе вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка (кроме случаев, когда банк вернул платежные инструкции без исполнения или плательщик налогов обратился в банк, отнесенный к категории неплатежеспособных, и инициирование уплаты средств не было завершено) предприятие должно предоставить в контролирующий орган заявление с копиями платежных документов, удостоверяющих факт представления их в учреждение банка. При этом такое предприятие освобождается от финансовой ответственности в виде штрафа и/или пени.

https://zt.tax.gov.ua/