Что делать плательщику НДС, если продавец отказывается составить налоговую накладную/расчет корректировки?

Контрагент допустил ошибку в НН и отказывается ее исправлять? Подайте приложение 7 к декларации по НДС!

Имеет ли право налогоплательщик, в случае отказа продавца составить налоговую накладную/расчет корректировки к налоговой накладной (далее – НН, РК), приложить к налоговой декларации по НДС заявление с жалобой на такого продавца?

Специалисты Главного управления ГНС в Черновицкой области информируют, что в соответствии с п. 201.1 Налогового кодекса (далее – НК) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить НН в электронной форме с соблюдением условия о регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) в установленный НК срок.

НН, составленная и зарегистрированная в ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту (п. 201.10 НК).

В случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов НН, предусмотренных п. 201.1 НК, и/или нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в ЕРНН (кроме НН/РК, регистрация которых остановлена согласно п. 201.16 НК) НН и/или РК покупатель/продавец таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя. Такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не предоставлена НН или допущены ошибки при указании обязательных реквизитов НН и/или нарушены предельные сроки регистрации в ЕРНН. К заявлению прилагаются копии документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», которые подтверждают факт получения таких товаров/услуг.

В течение 90 календарных дней со дня поступления такого заявления с жалобой с учетом требований, установленных пп. 78.1.9 НК, контролирующий орган обязан провести документальную проверку указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.

В случае отказа составить НН/РК покупатель также имеет право заполнить заявление с жалобой на такого продавца к декларации по НДС.

Форма Заявления о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушение продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в ЕРНН налоговой накладной и/или расчета корректировки (Д7) (приложение 7) утверждена приказом Минфина от 28.01.2016 № 21.

Исходя из формы приложения 7 к декларации в соответствующих его графах покупателю необходимо указывать показатели, подтверждаемые первичными документами, копии которых прилагаются к заявлению, а также описание нарушений продавца, в частности в случае отказа составить НН/РК указываются номер и дата первичного документа, удостоверяющего факт уплаты налога в связи с приобретением товаров/услуг или факт получения/возврата таких товаров/услуг.

При этом представление приложения 7 к декларации не является основанием для формирования налогового кредита покупателем товаров/услуг.

Государственная налоговая служба Украины