Будет ли начислена пеня, если нерезидент ликвидирован как юрлицо и он не получил оплату за товар

Будет ли начислена пеня, если нерезидент будет ликвидирован как юридическое лицо и не получит оплату за товар?

Отношения, возникающие в сфере осуществления валютных операций, валютного регулирования и валютного надзора, регулируются Конституцией Украины, Законом от 21.06.2018 № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» (далее – Закон № 2473), другими законами Украины, а также нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с Законом № 2473.

В случае установления НБУ предельного срока расчетов по операциям резидентов по экспорту товаров, денежные средства подлежат зачислению на счета резидентов в банках Украины в сроки, указанные в договорах, но не позднее срока и в объеме, установленных НБУ. Срок выплаты задолженности исчисляется со дня таможенного оформления экспортируемой продукции, а в случае экспорта работ, услуг, прав интеллектуальной собственности и(или) иных неимущественных прав – со дня оформления в письменной форме (в бумажном или электронном виде) акта, счета (инвойса) или другого документа, удостоверяющего их предоставление (ч. 2 ст. 13 Закона № 2473).

В соответствии с п. 21 разд. II Положения о мерах защиты и определения порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 5, предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров составляют 365 календарных дней.

В соответствии с Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине» и п. 14² постановления Правления НБУ от 24.02.2022 № 18 «О работе банковской системы в период введения военного положения» с 05.04.2022 предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров составляют 180 календарных дней.

В то же время в ч. 5 ст. 13 Закона № 2473 определено, что нарушение резидентами срока расчетов, установленного согласно этой статье, влечет начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3 % суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара) в национальной валюте (в случае осуществления расчетов по внешнеэкономическому договору (контракту) в национальной валюте) или в иностранной валюте, пересчитанной в национальную валюту по курсу НБУ, установленному на день возникновения задолженности. Общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара).

Вопросы остановки предельных сроков расчетов и начисления пени определены, в частности, в ч. 7 ст. 13 Закона № 2473, а именно: в случае принятия к рассмотрению судом, международным коммерческим арбитражем искового заявления резидента о взыскании с нерезидента задолженности, возникшей вследствие несоблюдения нерезидентом срока, предусмотренного во внешнеэкономическом договоре (контракте), или принятия к производству уполномоченным органом соответствующей страны документа о взыскании такой задолженности с должника-нерезидента в пользу резидента во внесудебном (досудебном) принудительном порядке срок, установленный в соответствии с настоящей статьей, останавливается со дня принятия к рассмотрению такого заявления (принятие к производству соответствующего документа) и пеня за нарушение срока в этот период не начисляется.

В случае вынесения судом, международным коммерческим арбитражем решения об отказе в иске полностью или частично в части имущественных требований или об отказе в открытии производства по делу или об оставлении иска без рассмотрения, а также в случае признания документа о взыскании задолженности с должника-нерезидента таким, который не подлежит исполнению, недействительным, незаконным и т. д. и(или) закрытие (прекращение) производства без зачисления денежных средств на счета резидентов в банках Украины по такому документу срок, установленный в соответствии с настоящей статьей, возобновляется и пеня за его нарушение начисляется за каждый день просрочки, включая период, на который этот срок был остановлен.

В случае принятия судом, международным коммерческим арбитражем решения об удовлетворении иска уплате подлежит только пеня, начисленная до дня принятия искового заявления к рассмотрению судом, международным коммерческим арбитражем.

То есть основанием для остановки начисления пени за нарушение предельного срока осуществления расчетов, установленного согласно ст. 13 Закона № 2473, по операциям резидента по экспорту товаров по внешнеэкономическому договору, является факт принятия к рассмотрению судом, международным коммерческим арбитражем искового заявления резидента о взыскании с нерезидента задолженности, возникшей вследствие несоблюдения нерезидентом срока, предусмотренного внешнеэкономическим договором (контрактом).

Со дня принятия к рассмотрению такого заявления (принятие к производству соответствующего документа) пеня за нарушение предельного срока расчета в этот период не начисляется.

То есть, в Законе № 2473 не определены основания для остановки отсчета предельных сроков расчетов и начисления пени за их нарушение в случае нахождения нерезидента в процедуре банкротства.

Выводы о наличии или отсутствии факта нарушения предельных сроков расчетов по экспортной операции, а также решение о начислении или не начислении пени в соответствии с ч. 5 ст. 13 Закона № 2473 за нарушение предельных сроков расчетов возможно сделать только по результатам проведенной документальной проверки субъекта хозяйственной деятельности и детального изучения условий, существенных обстоятельств осуществления соответствующих хозяйственных операций и сумм задолженности на основании всех первичных документов и регистров бухгалтерского учета, оформлением которых они сопровождались, и результатов судебного разбирательства.

ОИР, категория 101.05

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm