Администрирование налога на прибыль предприятий и обеспечение налогового контроля этого налога

Главное управление ГНС в Одесской области сообщает, что 31 июля 2023 вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 07.06.2023 № 302 «Об утверждении Изменений к приложениям к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 22.06. под № 1039/40095, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина от 28.06.2023 № 353 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 07 июня 2023 года № 302», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.06.103 (далее – приказ № 302).

Приказом № 302 утверждены изменения к приложениям к форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 11.11.2015 под № 1415/27860 (в 20.02.2023 № 101) (далее – Декларация) связаны, в частности, с реализацией положений Закона Украины от 12 января 2023 года № 2888-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно платежных услуг» (далее – Закон).

Законом внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее – Кодекс), касающиеся, в частности, изложения в новой редакции абзаца второго подпункта 141.1.3 и абзаца второго подпункта 141.1.4 пункта 141.1 статьи 141 Кодекса, которыми определены разницы для корректировки налогообложение по:

• увеличение финансового результата до налогообложения на положительную разницу между приростом (убылью) сформированных в соответствующем отчетном периоде в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности страховыми резервами, кроме не влияющих на формирование финансового результата до налогообложения страховщика (за вычетом прав требования к перестраховщикам в страховых резервах ), и приростом (убытком) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной Национальным банком Украины (за вычетом прав требования к перестраховщикам в страховых резервах);
• уменьшение финансового результата до налогообложения на отрицательную разницу между приростом (убылью) сформированных в соответствующем отчетном периоде в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности страховыми резервами, кроме не влияющих на формирование финансового результата до налогообложения страховщика (за вычетом прав требования к перестраховщикам в страховых резервах), и приростом (убытком) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной Национальным банком Украины (за вычетом прав требования к перестраховщикам в страховых резервах).

В связи с этими изменениями изложены в новой редакции названия разниц в строках 4.1.1 и 4.2.1 приложения РИ к строке 03 РИ Декларации.

Кроме того, в показатели и примечания приложений к Декларации внесены изменения, касающиеся технических уточнений, в частности:

• примечание «8» приложения ТЦ к Декларации уточнено в части отображения показателей суммарных значений граф 17 и 19 приложения ТЦ (суммы корректировки при продаже (приобретении) товаров (работ, услуг)) также в графе 3 строк 37 и 38 приложения ДЕЙСТВИЯ к Декларации;
• в приложении КИК к строке 06.1 КИК Декларации (далее – приложение КИК):
• исключена строка с указанием отчетных (налоговых) периодов: I квартал, полугодие, три квартала, год, поскольку налог на прибыль контролируемой иностранной компании определяется за отчетный (налоговый) год с представлением приложения КИК;
• внесены изменения в строчку 06 приложения КИК в части уточнения формулы, используемой для расчета этого показателя;
• уточнены примечания «1» и «2» в приложении ДИЯ к строке 06.3 ДЕЙСТВИЯ Декларации (далее – приложение ДИЯ) относительно соответствия показателей, отраженных в графах 3 строк 37 и 38 приложения ДИЯ суммарным значением граф 17 и 19 приложения ТЦ к Декларации.

Положениями пункта 46.6 статьи 46 Кодекса предусмотрено, если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

С учетом указанного плательщики налога на прибыль смогут подать Декларацию по обновленной форме, начиная с отчетного (налогового) периода – 2023 год.

https://od.tax.gov.ua