Запросы налоговых органов о предоставлении информации. На что обратить внимание

Достаточно часто в своей деятельности, юридические лица и физические лица-предприниматели попадают в ситуации, когда они держат в руках запрос от государственных налоговых органов о предоставлении информации. Все верно, налоговые органы имеют право получать информацию у налогоплательщиков, но рано еще чувствовать себя незащищенным. На ряду с таким правом контролирующих органов и обязанностью налогоплательщиков удовлетворять требования о предоставлении информации, объяснений и копий документов, существуют требования и правила по которым те же контролирующие инстанции должны обращаться с такими запросами. Так же законодателем предусмотрены случаи, при наличии которых налоговые органы получают право на такое обращение.

Прежде всего, стоит внимательно прочитать, и проверить ссылки на которые основываются требования налоговой. Очень часто это общие нормы, которые не содержат прямых указаний на обязанности налогоплательщика, или на специальные права контролирующих органов.

При возможности, рекомендуется дать ответ, или выполнить требования, не повредят вашему предприятию даже в случае недостаточной мотивации в письме. Не стоит забывать о том, что сотрудничество с налоговыми органами а также коммуникацию стоит строить на налаживать, а не наоборот. Однако по информации которые имеют принципиальное значение для компании, стоит отписать следующее.

Во-первых, нужно обратить внимание налоговых органов на то. Что вами добросовестно выполняются требования налогового законодательства Украины, в частности, как следует из правил п.п. 16.1.3. НКУ, обществом выполнены все обязательства предприятия по подаче в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, деклараций, отчетностей и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов.

Также, обращаю ваше внимание на следующее:

Согласно ст. 19 Конституции Украины, правовой порядок в Украине основывается на принципах, согласно которым никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством. Органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать только на основании, в пределах полномочий и способом, которые предусмотрены Конституцией и законами Украины.

Согласно ст.20 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), контролирующие органы имеют право:

    приглашать налогоплательщиков или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов и сборов, соблюдения требований другого законодательства, осуществление контроля за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы. Письменные сообщения о таких приглашениях направляются в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, не позднее чем за 10 календарных дней до дня приглашения заказными письмами, в которых указываются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика), согласно п 20.1.1. НКУ.

Также, согласно п 20.1.6. НКУ, органы государственной налоговой службы имеют право, для осуществления функций, определенных налоговым законодательством, получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, в порядке, определенном этим Кодексом, информацию, справки, копии документов (заверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии) о финансово-хозяйственной деятельности, получаемые доходы, расходы налогоплательщиков и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой по ющих, соблюдением требований другого законодательства, осуществление контроля за которым возложен на органы государственной налоговой службы, а также финансовую и статистическую отчетность в порядке и на основаниях, определенных этим Кодексом. То есть, п ​​20.1.6. НКУ предоставляет органам налоговой службы право на информацию и копии документов «в порядке, определенном настоящим Кодексом». Этот общий пункт кодекса ссылается на специальные положения НКУ, которыми установлены конкретные основания и порядок получения информации и документов, следовательно он не содержит обязанности налогоплательщиков предоставлять информацию и копии документов.

Таким образом приглашать плательщиков налоговые органы имеют право исключительно для проведения проверок (п.20.1.1).

Требовать предоставления копий документов налоговые органы имеют право исключительно: в ходе проведения проверок в качестве доказательства установленного нарушения (п.20.1.2) или в порядке и на основаниях, определенных Кодексом (п.20.1.6).

Порядок предоставления информации по запросам контролирующего органа регулируется статьей 73 НКУ. В частности, п.73.3 НКУ устанавливает, что органы государственной налоговой службы имеют право обратиться к налогоплательщикам и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о представлении информации, исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом.

Такой запрос должен содержать перечень запрашиваемой информации, и документов, ее подтверждающих. Также, одним из требований по отправке запроса является определение в запросе оснований для направления запроса.

На ряду с этим, п.73.3 НКУ устанавливает, что письменный запрос о предоставлении информации направляется налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма и другого законодательства контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;

2) для определения уровня обычных цен на товары (работы, услуги) при проведении проверок;

3) выявлена ​​недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком;

4) в отношении налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной;

5) при проведении встречной сверки;

6) в других случаях, определенных этим Кодексом.

Следует понимать, что подпункты 1, 3, 4 корреспондируют соответственно основания проведения проверок, указанные в п. 78.1.1, п. 78.1.4 и п. 78.1.9. Иными словами, непредоставление информации в этих случаях может служить основанием проведения внеплановой проверки.

Подпункт 2 может использоваться только при проведении проверки, а подпункт 5 - при проведении встречной сверки.

Подпункт 6 ссылается на другие случаи, однако налоговый кодекс не содержит других случаев, в которых предоставление информации плательщиком на запрос налогового органа является обязательным.

В случае если ни одна из перечисленных НКУ оснований для передачи такого запроса органом государственной налоговой службы не указана, и доказательств ее правомерности представлено, стоит напомнить о своем ответе о том, что согласно п. 73.3 НКУ, в случае если запрос составлен с нарушением требований, изложенных в абзацах первом и втором настоящего пункта, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.

Запрос Государственной налоговой инспекции обычно, хотя и ссылается на п. 78.1.1. НКУ, но не указывает на факт возможного нарушения налогового законодательства, по поводу которого предлагается предоставить объяснения.

Так, обычно такой Запрос не содержит ссылок на какие-либо другие основания предоставления информации плательщиком налога. Фактически, копии документов предлагается предоставить в связи с тем, что «возникла необходимость», но объективно не является основанием для такого предоставления.

Исходя из правил п.п. 16.1.5. НКУ, налогоплательщик обязан подавать на должным образом оформленную письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления.

Дополнительно, обращаю ваше внимание на то, что любая информация, касающаяся хозяйственной деятельности общества и определена как коммерческая, является коммерческой тайной и объектом права интеллектуальной собственности в сфере хозяйствования, на основании статьи 155 Хозяйственного кодекса Украины (далее ГКУ).

Статья 162 ГКУ определяет, что субъект хозяйствования, который является владельцем технической, организационной или другой коммерческой информации, имеет право на защиту от незаконного использования этой информации третьими лицами и принимать надлежащие меры к охране ее конфиденциальности.

Статьей 7 Закона Украины «Об информации» наряду с другим предусмотрено, что право на информацию, созданную в процессе деятельности юридического лица охраняется в порядке, определенном законом.

Учитывая статью 21 упомянутого Закона, конфиденциальная информация может распространяться по желанию (согласию) соответствующего лица в определенном им порядке в соответствии с предусмотренными ею условий, а также в других случаях, определенных законом.

Статьей 11 Закона отмечается, что не допускаются сбор, хранение, использование и распространение конфиденциальной информации о лице без его согласия, кроме случаев, определенных законом, и только в интересах национальной безопасности, экономического благосостояния и прав человека.

Так что не бойтесь пригласить в контролирующих органов уточняющую информацию, или информацию, способную отделить запрашиваемую. Всегда отвечайте, положительной или отрицательной будет ответ. Будьте вежливы, и действуйте в правовом поле.

Источник: http://minfin.com.ua/blogs/stepanov/3...