Разъяснение относительно подтверждения прибыли текущего года, включенного в состав регулятивного капитала

Положением о пруденциальных нормативов профессиональной деятельности на фондовом рынке и требований к системе управления рисками, утвержденным решением Комиссии от 01.10.2015 года №1597 и зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 28.10.2015 года за №1311/27756 (с изменениями), установлено, что в состав регулятивного капитала (собственных средств) профессионального участника фондового рынка включается прибыль текущего года в случае подтверждения его размера аудитором (аудиторской фирмой).

По результатам анализа информации относительно подтверждения аудиторами прибыли текущего года, поданной в НКЦБФР профессиональными участниками фондового рынка в течение 2017 года, Комиссия установила, что среди аудиторов отсутствует единое видение аудиторских процедур, которые необходимо применять для подтверждения размера прибыли текущего года. Так, с этой целью аудиторами используются Международные стандарты контроля качества, аудита, обзора и другого предоставления уверенности и сопутствующих услуг 705, 2410, 805, 4400. Кроме того, некоторые аудиторы для подтверждения размера прибыли текущего года составляют экспертное заключение, что разрешено Законом Украины « об аудиторской деятельности ».

С целью внедрения единого подхода к выполнению аудиторами задач о подтверждении прибыли текущего года для учета его при расчете регулятивного капитала Комиссия обратилась к Аудиторской палаты Украины с просьбой дать разъяснения относительно того, положениями которых стандартов аудита должны руководствоваться аудиторы при осуществлении указанных задач.

Аудиторская палата Украины в своем письме от 12.01.2018 года № 01-01-25/18 рекомендует аудиторам применять для выполнения задач относительно подтверждения прибыли текущего года:

    Международный стандарт задач с учетом 2400 (2410) «Задача учитывая исторической финансовой отчетности»,

    Международный стандарт аудита 805 «Особые положения о аудитов отдельных финансовых отчетов и отдельных элементов, счетов или статей финансового отчета».

Комиссия обращает внимание профессиональных участников фондового рынка на то, что использование подтвержденного аудитором прибыли текущего года для расчета пруденциальных нормативов допускается в течение не более чем 3 месяцев с даты, когда осуществлено такое подтверждение (начиная с месяца, в котором был получен указанный прибыль). При этом в случае получения профессиональным участником убытков текущего года использования подтвержденного аудитором прибыли для расчета пруденциальных нормативов следует прекратить.

Источник: https://www.nssmc.gov.ua/2018/01/24/r...