Налоговые проверки: Зарплата, ЕСВ

АНДРЕЙ ТАМОШЮНАС – адвокат, налоговый консультант, партнер Law Group ALBION, ассоциированный парнер Аудиторской фирмы «ТРИАДА», проводя вебинар, ответил на вопросы относительно налоговых проверок.

Как отстаться "в живых", вы узнаете из ответов:

БЛОК № 3 Зарплата, ЕСВ

ВОПРОС: Нарушение или нет, если у всех сотрудников оклады 3200 с 01.01.2017? Не соблюдаются межквалификационные разграничения в окладах (уточнение к вопросу по окладам 3200)?

ОТВЕТ: Да, такая ситуация может быть квалифицирована как нарушение законодательства об оплате труда.

ВОПРОС: Предприятие работает с неполной рабочей неделей по трехдневке. Оклады за полный месяц больше минималки. Налоговая требует и при трехдневке платить минималку. Что делать?

ОТВЕТ: Для начала нужно выяснить в какой форме выражено такое требование. Если в устной, можете на него вообще никак не реагировать, поскольку НКУ не дает фискалам  право что-то требовать в устной форме.  Если же Вами было получено письменное требование, то направьте письмо-запрос с просьбой аргументировать со ссылками на нормы действующего законодательства такое требование. При этом, необходимо помнить, что налоговики не имеют права требовать от работодателя начислять заработную плату в размере не меньше минимального.

ВОПРОС: Платить 700 грн. ЕСВ ? Если неполное рабочее время (по ситуации с не работающим предприятием) Если директор работает 1 час в неделю, платить все равно много! 700 грн. ЕСВ!"

ОТВЕТ: К сожалению, сумма ЕСВ в таких ситуациях рассчитывается от минимальной зарплаты, т.е. от 3200 грн. и равняется 704 грн. Таким образом, сэкономить в таких случаях удастся лишь по НДФЛ и военному сбору. Но, если это неосновное место работы, то в таком случае удастся сэкономить и на ЕСВ (базой для начисления взноса в таких случаях является сумма полученного дохода).

При этом, если директор одновременно является и учредителем, то на практике иногда применяют следующий механизм экономии: такой директор должен уволиться с должности, в связи с чем он не будет больше находится в трудовых отношениях с предприятием (управление предприятием в таком случае осуществляется согласно ч.2 ст.65 ХКУ), а значит и получать зарплату. Следовательно, никакие налоги, сборы и взносы уплачиваться не должны. НО: в таком случае необходимо грамотно оформить данную процедуру. Однако, даже такой подход не гарантирует 100%-ое отсутствие претензий со стороны налоговиков.

ВОПРОС: Директор он же учредитель, зарплату не начисляем?

ОТВЕТ: Директор, даже не смотря на наличие у него статуса учредителя, находится в трудовых взаимоотношениях с предприятием, которое он возглавляет. В свою очередь, законодательство обязывает выплачивать зарплату всем наемным сотрудникам. При этом, отказаться от заработной платы директор не может. Но если такой директор увольняется с должности и, соответственно, больше не находится в трудовых отношениях с предприятием, то он не должен начислять себе зарплату. Такой подход можно реализовать на основании ч. 2 ст. 65 ХКУ, согласно которой владелец предприятия может осуществить свои права на управление предприятием непосредственно или через уполномоченные им органы в соответствии с уставом и другими учредительными документами. 

ВОПРОС: Если предприятие временно не работает, все работники, кроме директора уволены, можно ли не начислять зарплату директору, который числится на предприятии?

ОТВЕТ: По общему правилу, пока директор находится в трудовых отношениях с предприятием зарплата должна начисляться. При этом, такая обязанность не зависит от финансово-экономических показателей самого предприятия.

ВОПРОС: Часть работников предприятия работает на часов.тар.ставке из расчета минималки,  но не вырабатывают норму времени, могут ли требовать доначисление до 3200?

ОТВЕТ: В случаях, когда база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, ЕСВ рассчитываетсякакпроизведение МЗП и ставки ЕСВ 22 % (ч. 5 ст. 8 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательноего сударственное социальное страхование»).

Читайте также:
Налоговые проверки Инспекцией по труду
Налоговые проверки: первичные документы