Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налоговые последствия реинвестиции дивидендов

10.08.2017

Пополнить уставный капитал можно за счет реинвестиции дивидендов. Правда, этот метод подходит только прибыльным предприятиям. К каким налоговых последствий при этом нужно быть готовыми?

Основные правила

В случае реинвестиции дивидендов учредителям не выплачивают. В то же время они получают корпоративные права в обмен на внесенные в уставный капитал дивиденды. Соответственно суммы их вкладов в уставный капитал увеличивается на сумму дивидендов, подлежащих получению. То есть за счет прибыли происходит увеличение уставного капитала. Соответствующие изменения нужно внести в устав и зарегистрировать.

Решение о реинвестиции дивидендов принимают учредители (участники) предприятия на общем собрании, удостоверяется протоколом. На основании этого документа руководитель предприятия издает соответствующий приказ и передает в бухгалтерию.

Налоговые последствия

Несмотря на то, что в случае реинвестиции учредители не получают начисленные дивиденды, правила налогообложения такие же, как и при выплате дивидендов.

Напомним, что в таком случае предприятие обязано до или одновременно с выплатой дивидендов:

    юрлицу-резиденту - начислить и уплатить в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль согласно п. 57.11 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). Причем уплачивать авансовый взнос должны не только эмитенты корпоративных прав, зарегистрированные плательщиками налога на прибыль, но и те юридические лица, зарегистрированные плательщиками единого налога;

    юрлицу-нерезиденту - кроме уплаты авансового взноса по налогу на прибыль, нужно также удержать с суммы начисленных дивидендов налог на доход нерезидента (пп. 141.4.2 НКУ);

    физлицу (как резиденту, так и нерезиденту) - удержать с суммы начисленных дивидендов налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и военный сбор (ст. 163, пп. 167.5.1, пп. 167.5.2, пп. 1.4 п. 161 подр. 10 л. ХХ НКУ).

Также следует помнить, что дивиденды в пользу юрлиц не снижаются на сумму авансового взноса. То есть авансовый взнос начисляется «сверху» и не влияет на сумму выплаты. В случае выплаты физлицам сумма дивидендов, наоборот, уменьшается на суммы НДФЛ и военного сбора.

Операция по начислению дивидендов и их дальнейшей реинвестиции налогом не облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку не подпадает под определение понятий «поставка товаров», «поставка услуг», приведенных в пп.пп. 14.1.185 и 14.1.191 НКУ.

Источник: http://devisu.ua/uk/taxes/6601-podatk...

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
27.10.2025
Вместо приватизации жилья будет система льготной аренды и несколько льготных ипотек
Решение жилищного вопроса станет эффективным только тогда, когда жилье от государства будет предоставляться не в собственность, а во временное пользование. Больше по теме: Предоставление жилья работникам предприятия: налоги и бухучет Оплата жилья для ВПЛ: учет и налоги Массовая приватизация жилья ...
27.10.2025
Разоблачен конвертационный центр с оборотом 15 млрд грн, организованный налоговиками
НАБУ и САП совместно с СБУ разоблачили бывших руководителей Государственной налоговой службы и заместителя начальника Главного управления ГНС в Полтавской области в злоупотреблении служебным положением в интересах преступной организации.  По данным следствия, ее участники создали конвертационн...
27.10.2025
ГНС определила ключевые направления реформы налогового администрирования
Представлены основные направления, над которыми работают в ГНС: управление изменениями ГНС, система управления рисками (CRM), «Е-аудит», управление долгом, повышение доверия к ГНС со стороны плательщиков. ГНС продолжает сотрудничество с Международным валютным фондом в направлен...
Лучшие материалы