Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налоговые последствия реинвестиции дивидендов

10.08.2017

Пополнить уставный капитал можно за счет реинвестиции дивидендов. Правда, этот метод подходит только прибыльным предприятиям. К каким налоговых последствий при этом нужно быть готовыми?

Основные правила

В случае реинвестиции дивидендов учредителям не выплачивают. В то же время они получают корпоративные права в обмен на внесенные в уставный капитал дивиденды. Соответственно суммы их вкладов в уставный капитал увеличивается на сумму дивидендов, подлежащих получению. То есть за счет прибыли происходит увеличение уставного капитала. Соответствующие изменения нужно внести в устав и зарегистрировать.

Решение о реинвестиции дивидендов принимают учредители (участники) предприятия на общем собрании, удостоверяется протоколом. На основании этого документа руководитель предприятия издает соответствующий приказ и передает в бухгалтерию.

Налоговые последствия

Несмотря на то, что в случае реинвестиции учредители не получают начисленные дивиденды, правила налогообложения такие же, как и при выплате дивидендов.

Напомним, что в таком случае предприятие обязано до или одновременно с выплатой дивидендов:

    юрлицу-резиденту - начислить и уплатить в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль согласно п. 57.11 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). Причем уплачивать авансовый взнос должны не только эмитенты корпоративных прав, зарегистрированные плательщиками налога на прибыль, но и те юридические лица, зарегистрированные плательщиками единого налога;

    юрлицу-нерезиденту - кроме уплаты авансового взноса по налогу на прибыль, нужно также удержать с суммы начисленных дивидендов налог на доход нерезидента (пп. 141.4.2 НКУ);

    физлицу (как резиденту, так и нерезиденту) - удержать с суммы начисленных дивидендов налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и военный сбор (ст. 163, пп. 167.5.1, пп. 167.5.2, пп. 1.4 п. 161 подр. 10 л. ХХ НКУ).

Также следует помнить, что дивиденды в пользу юрлиц не снижаются на сумму авансового взноса. То есть авансовый взнос начисляется «сверху» и не влияет на сумму выплаты. В случае выплаты физлицам сумма дивидендов, наоборот, уменьшается на суммы НДФЛ и военного сбора.

Операция по начислению дивидендов и их дальнейшей реинвестиции налогом не облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку не подпадает под определение понятий «поставка товаров», «поставка услуг», приведенных в пп.пп. 14.1.185 и 14.1.191 НКУ.

Источник: http://devisu.ua/uk/taxes/6601-podatk...

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
06.06.2025
Дополнительные 200 млн грн выделены на программу частичной компенсации за украинскую технику и оборудование
В рамках программы покупатели получают компенсацию 15 % стоимости техники (без НДС), приобретенной у производителей из утвержденного перечня. Больше по теме: Частичная компенсация расходов на приобретение генератора: каковы последствия в бухучете и налогообложении? Кабмин принял решение выделить до...
06.06.2025
Продлен льготный режим для импорта украинской стали и железа в ЕС
Совет ЕС продлил действие благоприятного режима торговли с Украиной железом и изделиями из стали после 6 июня 2025 года. Такое решение направлено на поддержку украинской экономики, которая несет серьезные потери вследствие вооруженной агрессии рф.  Больше по теме: Экспорт товаров и услуг: офор...
06.06.2025
Каков режим торговли с ЕС после 05.06.2025
5 июня 2025 года истек срок действия мер по временной либерализации торговли, введенных ЕС в одностороннем порядке к импорту товаров из Украины Регламентом (ЕС) 2024/1392 Европейского Парламента и Совета от 14 мая 2024 года.  Больше по теме: Экспорт товаров и услуг: оформление, учет, налогообл...
Лучшие материалы