Налоговые последствия реинвестиции дивидендов

Пополнить уставный капитал можно за счет реинвестиции дивидендов. Правда, этот метод подходит только прибыльным предприятиям. К каким налоговых последствий при этом нужно быть готовыми?

Основные правила

В случае реинвестиции дивидендов учредителям не выплачивают. В то же время они получают корпоративные права в обмен на внесенные в уставный капитал дивиденды. Соответственно суммы их вкладов в уставный капитал увеличивается на сумму дивидендов, подлежащих получению. То есть за счет прибыли происходит увеличение уставного капитала. Соответствующие изменения нужно внести в устав и зарегистрировать.

Решение о реинвестиции дивидендов принимают учредители (участники) предприятия на общем собрании, удостоверяется протоколом. На основании этого документа руководитель предприятия издает соответствующий приказ и передает в бухгалтерию.

Налоговые последствия

Несмотря на то, что в случае реинвестиции учредители не получают начисленные дивиденды, правила налогообложения такие же, как и при выплате дивидендов.

Напомним, что в таком случае предприятие обязано до или одновременно с выплатой дивидендов:

    юрлицу-резиденту - начислить и уплатить в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль согласно п. 57.11 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). Причем уплачивать авансовый взнос должны не только эмитенты корпоративных прав, зарегистрированные плательщиками налога на прибыль, но и те юридические лица, зарегистрированные плательщиками единого налога;

    юрлицу-нерезиденту - кроме уплаты авансового взноса по налогу на прибыль, нужно также удержать с суммы начисленных дивидендов налог на доход нерезидента (пп. 141.4.2 НКУ);

    физлицу (как резиденту, так и нерезиденту) - удержать с суммы начисленных дивидендов налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и военный сбор (ст. 163, пп. 167.5.1, пп. 167.5.2, пп. 1.4 п. 161 подр. 10 л. ХХ НКУ).

Также следует помнить, что дивиденды в пользу юрлиц не снижаются на сумму авансового взноса. То есть авансовый взнос начисляется «сверху» и не влияет на сумму выплаты. В случае выплаты физлицам сумма дивидендов, наоборот, уменьшается на суммы НДФЛ и военного сбора.

Операция по начислению дивидендов и их дальнейшей реинвестиции налогом не облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку не подпадает под определение понятий «поставка товаров», «поставка услуг», приведенных в пп.пп. 14.1.185 и 14.1.191 НКУ.

Источник: http://devisu.ua/uk/taxes/6601-podatk...