Командировка на служебном автомобиле: особенности налогообложения

Если с особенностями учета затрат на использование авто в командировке по Украине ситуация более-менее понятна, то их налогообложения вызывает у работников бухгалтерских служб немало вопросов, ведь законодательство имеет тенденцию быстро меняться. Попробуем прояснить все нюансы, касающиеся особенностей налогообложения расходов, понесенных работником в командировке на служебном автомобиле.

Налог на прибыль

С 1 января 2015 объект налогообложения налогом на прибыль определяют путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыль или убыток), рассчитанного по данным бухучета согласно П (С) БУ или МСФО (пп. 134.1.1 Налогового кодекса Украины, далее - НКУ). При этом предприятия, которые обязательно или добровольно корректируют финрезультат, в случае превышения расхода топлива над линейной нормой никаких корректировок не осуществляют. Ведь НКУ этого не предусматривает.

НДС

Предприятие включает в налоговый кредит суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченные при приобретении ГСМ при наличии надлежащим образом оформленной налоговой накладной, зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (п. 198.1 НКУ).

Налоговики считают, что сверхурочные затраты на ГСМ - это нехозяйственные расходы.

Относить суммы НДС в налоговый кредит можно на основании кассовых чеков, содержащих сумму полученных ГСМ, общую сумму начисленного НДС с определением фискального номера и налогового номера поставщика). Общая сумма приобретенных ГСМ не может превышать 200 грн в день без НДС (пп. «б» п. 201.11 НКУ). В случае превышения этого ограничения продавец по требованию покупателя должен выписать налоговую накладную.

НДФЛ

Сумма возмещенных работнику расходов в пределах фактических расходов не является его доходом (пп. 170.9.1 НКУ). В частности, к таким расходам относятся расходы на проезд. Учитывая этот тезис, работнику могут быть возмещены расходы на приобретение в командировке ГСМ, расходы на парковку (автостоянку) авто, в том числе арендованного.

Суммы возмещения не облагаются налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих суммы «транспортных» расходов.

Кроме того, следует помнить, что неналогообложение НДФЛ расходов происходит при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя/командирующей стороны.

Для возмещения расходов работник, уехал в командировку на служебном автомобиле, должен предоставить авансовый отчет, а также первичные документы, подтверждающие расходы. Еще раз обращаем внимание, что расходы на ГСМ предприятие может компенсировать на основании данных из путевого листа. Именно в нем будет указано общий пробег авто в командировке. Поэтому предприятие легко рассчитает сумму расходов на ГСМ, учитывая пробег и Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные приказом Минтранса Украины от 10.02.1998 г. № 43.

Источник: http://devisu.ua/