Что для Украины означает присоединение к BEPS

Компания Baker Tilly проанализировала особенности внедрения Плана BEPS в Украине и основные результаты этого процесса.

ЦЕЛЬ BEPS

Как отмечается в аналитическом обзоре Baker Tilly, Организация Экономического Сотрудничества и Развития разработала План по противодействию размывания базы и вывода прибыли из-под налогообложения (BEPS) по просьбе стран «Большой двадцатки».

 Он является логическим продолжением тренда на прозрачность финансовых практик, частью которого является также борьба с оффшорами и ухода от налогообложения.

 Поскольку Украина хочет занимать почетное место в мировой политике и экономике, она присоединилась к BEPS. Правительство уже разрабатывает концепцию воплощения его в жизнь.

В рамках Плана разработано 15 шагов, которые покрывают различные сферы противодействия агрессивной налоговому планированию. Одним из них будет унификация договоров об избежании двойного налогообложения. То есть, во всех странах-участницах будут одинаковы (более четкие и технически совершенные) правила и стандарты. Положение старых двусторонних договоров будут заменены новыми. Поэтому некоторые выплаты между резидентами этих стран могут осуществляться без налоговых льгот и начнут облагаться налогами в той стране, из которой осуществляется выплата.

ПЛАН BEPS В УКРАИНЕ

Украина присоединилась к BEPS 1 января 2017, обязавшись имплементировать минимальный стандарт Плана, который включает 4 этапа:

 - борьба с налоговыми злоупотреблениями, связанными с использованием специальных режимов налогообложения;

- избежание злоупотреблений при применении налоговых конвенций;

- раскрытие информации об использовании схем агрессивного налогового планирования;

- увеличение эффективности механизмов разрешения споров по применению договоров об избежании двойного налогообложения между странами. Для реализации этих шагов в 2017 году должны быть приняты полноценные законы. Они будут предусматривать следующие инициативы:

- совершенствование процедуры контроля за трансфертным ценообразованием и выводом доходов за границу

- внедрение правил контролируемых иностранных компаний;

- устранение злоупотреблений в применении конвенций об избежании двойного налогообложения;

 - ограничение расходов по финансовым операциям со связанными лицами;

 - предупреждение избежание статуса постоянного представительства.

Если все пойдет по плану, и законы будут приняты в текущем году, а в 2018 году они вступят в силу, то уже в 2019 году Украину ожидает внедрение автоматического обмена информацией между странами, которые присоединились к BEPS (отчеты country by country).

Кроме того, с 2019 года начнет действовать Шаг 6 - «Недопущение злоупотребления льготами, предусмотренными соглашениями об избежании двойного налогообложения».

В Плане BEPS указаны три направления решения этой проблемы.

Во-первых, рекомендуется включать пункты, которые декларируют намерение сторон «избегать возможностей для неосуществления налогообложения путем уклонения или ухода от уплаты налогов».

Во-вторых, в договорах нужно прописывать ограничения на использование льгот.

В-третьих, стороны должны отказывать в предоставлении льгот тем юридическим лицам, которые осуществляют транснациональные соглашения только ради получения налоговых преимуществ.

Сейчас Правительство утвердило Рекомендации по реализации Плана действий по BEPS.

Также Кабмин постановлением от 04.07.2017 г. №480 утвердил Перечень организационно-правовых форм нерезидентов, которые не платят налог на прибыль, в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в которой они зарегистрированы как юридические лица. Он вступил в силу 27.07.2017 г., а 14.08.2017 г. Государственная фискальная служба в своем письме предоставила разъяснение относительно особенностей его применения.

Подробнее: http://finpost.com.ua/news/4798