Освобожденные операции КНП: оформление НН и отражение в отчетности

20.03.2020 1171 0 2

В консультации рассмотрим, как коммунальным некоммерческим предприятиям (далее – КНП) оформлять налоговые накладные (далее – НН) и отражать освобожденные от обложения НДС операции в налоговой декларации по НДС (далее – декларация) и приложении 6 к ней.

Операции поставки медицинских услуг освобождаются от обложения НДС, в частности, на основании пп. 197.1.5, 197.1.6 Налогового кодекса (далее – НК).

Напомним, освобожденные от обложения НДС операции включаются в объем операций, которые участвуют в расчете 1 млн грн для целей НДС-регистрации согласно п. 181.1 НК. То есть КНП обязано зарегистрироваться плательщиком НДС при соблюдении условий, указанных в п. 181.1 НК. Подробнее об НДС-регистрации КНП в качестве плательщика НДС см. в «Налоги медицинских КНП».

По общему правилу налоговые обязательства по НДС у поставщика услуг возникают (п. 187.1 НК):

либо на дату зачисления средств от получателя на банковский счет КНП в качестве оплаты услуг, а в случае поставки услуг за наличные – дату оприходования денег в кассе КНП;
либо на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.

В то же время если услуги оплачиваются за счет бюджетных средств, действуют другие правила, установленные п. 187.7 НК. Согласно этой норме датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления денег на банковский счет плательщика НДС или дата получения соответствующей компенсации в любой иной форме, включая уменьшение задолженности такого плательщика по его обязательствам перед бюджетом.

Полная версия доступна только подписчикам