Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Доначисление арендной платы за землю решением налоговой инспекции без изменения нормативной денежной оценки земельного участка – незаконно

Стороны спора

Истец – предприниматель, ответчик – Объединенная государственная налоговая инспекция (далее – ОГНИ).

Обстоятельства дела

Между горсоветом и предпринимателем заключен договор аренды земельного участка, находящегося в коммунальной собственности. Участок предоставлен в аренду для размещения на нем туристического приюта. Предприниматель подал в ОГНИ декларацию по плате за землю, в которой размер арендной платы был рассчитан исходя из нормативной денежной оценки этого земельного участка, утвержденной решением горсовета и подтвержденной справкой управления земельных ресурсов. Нормативная денежная оценка была определена с учетом коэффициента функционального использования земли (0,5 – для земель оздоровительного и рекреационного назначения). ОГНИ провела документальную внеплановую проверку предпринимателя и зафиксировала ряд нарушений, а именно п. 7 приказа Госкомзема от 23.07.10 г. № 548, п. 1.4 совместного приказа Минагрополитики, УААН, Госкомзема, Минстроя, архитектуры и ЖКХ от 27.01.06 г. № 18/15/21/11, ст. 271 НК. Суть нарушений сводилась к следующему: земельный участок использовался не для целей, предусмотренных договором аренды земли, а для сдачи внаем комнат на турбазе. Поэтому при расчете арендной платы надо было применять коэффициент функционального использования земельного участка (далее – коэффициент) – 2,5 (для земель коммерческого использования). Налоговым уведомлением-решением ОГНИ доначислила предпринимателю денежное обязательство по арендной плате. Предприниматель обжаловал это налоговое уведомление-решение, обратившись в административный суд.

Позиция сторон

Истец: горсовет не рассматривал вопрос об изменении нормативно-денежной оценки арендованного земельного участка. Поэтому арендная плата рассчитывалась предпринимателем исходя из нормативной денежной оценки земли, исчисленной с применением коэффициента 0,5 (для земель оздоровительного и рекреационного назначения).

Ответчик: фактически земельный участок использовался предпринимателем в коммерческих целях. Поэтому размер арендной платы должен исчисляться с учетом коэффициента, установленного для земель коммерческого использования.

На чьей стороне суд

Окружной административный суд принял решение в пользу предпринимателя. Апелляционный административный суд принял новое решение – в пользу ОГНИ. Однако ВАСУ оставил в силе решение окружного административного суда, которым было отменено налоговое уведомление-решение о доначислении предпринимателю денежного обязательства по арендной плате за землю.

Аргументы суда

1. Для определения размера арендной платы за землю используется нормативная денежная оценка земельного участка (ст. 289 НК).

2. Поскольку горсовет не рассматривал вопрос об изменении нормативно-денежной оценки арендованного земельного участка, то предприниматель правомерно использовал действующую нормативную денежную оценку, рассчитанную с использованием коэффициента 0,5, установленного для земель оздоровительного и рекреационного назначения.

3. Уплата предпринимателем арендной платы в увеличенном размере будет возможна только после утверждения горсоветом новой нормативной денежной оценки арендованного земельного участка – по инициативе управления земельных ресурсов, а не по результатам проверки ОГНИ. Поэтому является ошибочным вывод ОГНИ о допущенных предпринимателем нарушениях.

Вывод

Увеличение размера арендной платы за земельный участок коммунальной собственности возможно после утверждения решением городского или районного совета увеличенной нормативной денежной оценки этого участка. Доначисление арендной платы по результатам налоговой проверки – без изменения нормативной денежной оценки земли – является незаконным.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
02.06.2025
Может ли предприятие подать первичные документы в орган ГНС после проведения проверки
В статье расскажем, в течение какого срока предприятие может подать органу ГНС первичные документы, которые не были предоставлены во время проверки. В ходе налоговой проверки предприятие предоставило контролерам первичные документы не в полном объеме. Налоговое уведомление-решение по результатам пр...
21.02.2025
За какой период может быть проведена плановая налоговая проверка с учетом приостановления сроков давности?
В настоящее время многие налогоплательщики получают уведомления о проведении у них плановых налоговых проверок. Удивляться тут нечему, поскольку с 01.01.2025 органы ГНС назначают плановые проверки по общим правилам, установленным Налоговым кодексом (далее – НК). Напомним, что уже не действует ...
07.01.2025
Проверки-2025: когда действует мораторий?
Во время военного положения в отношении многих проверок действует мораторий. Правила моратория постоянно меняются из-за внесения изменений в нормативные документы. Поэтому в 2025 году запрет на многие виды проверок уже отменен. В консультации мы рассмотрим, в отношении каких проверок действует мора...
Лучшие материалы