• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Заполняем налоговую декларацию физлица – единщика первой – третьей групп

03.10.2019 724 0 4

Общие вопросы

Налоговые обязательства по единому налогу (далее – ЕН) физлица – единщики первой – третьей групп определяют в Налоговой декларации плательщика единого налога физического лица – предпринимателя (далее – декларация).

По какой форме заполняется декларация?

Действующая форма декларации утверждена приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578.

За какой период подается декларация?

Декларация подается за налоговый (отчетный) период, установленный Налоговым кодексом (далее – НК).

Внимание! Для единщиков первой – второй групп и единщиков третьей группы предусмотрены разные отчетные периоды.

Какой отчетный период установлен для единщиков первой – второй группы?

Согласно общему правилу из п. 294.1 НК, налоговым (отчетным) периодом для единщиков первой – второй групп является календарный год.

Декларация подается в течение 60 календарных дней (далее – к. д.) после окончания отчетного года (пп. 49.18.3 НК).

Обратите внимание! В отдельных случаях единщики подают контролирующему органу декларацию в сроки, установленные для квартального отчетного периода (см. ниже), то есть в течение 40 к. д. после окончания квартала (пп. 49.18.2 НК).

Декларацию за квартал придется подать в случае, если (пп. 296.5.1 НК):

  • в течение отчетного года был превышен предельный объем дохода, предусмотренный п. 291.4 НК (300 000 грн или 1 500 000 грн в зависимости от группы);
  • единщик самостоятельно принял решение перейти на уплату налога по ставкам, установленным для более высокой группы (второй или третьей);
  • единщик отказался от применения упрощенной системы в связи с переходом на общую систему налогообложения. Отметим, что такой отказ может быть либо добровольным, либо вынужденным – если были нарушены условия нахождения на ЕН (пп. 298.2.3 НК).

На заметку! Подача декларации в квартальные строки освобождает единщика от подачи декларации в срок, установленный для годового периода.

Например, у единщика второй группы доход по итогам I квартала 2019 года превысил 1 500 000 грн. Такой единщик должен был подать декларацию в квартальный срок (не позднее 13 мая) и перейти в третью группу. При этом повторно отчитываться за доход, полученный в I квартале в качестве единщика второй группы по окончании года в срок, предусмотренный пп. 49.18.3 НК, ему уже не нужно будет. По итогам года предприниматель отчитается уже как единщик третьей группы.

Какой отчетный период установлен для единщиков третьей группы?

По общему правилу налоговым (отчетным) периодом для единщиков третьей группы является календарный квартал (п. 294.1 НК). А поскольку налоговая декларация составляется нарастающим итогом (п. 296.7 НК), налоговыми отчетными периодами отчетного года для единщиков третьей группы являются: I квартал; полугодие; три квартала; год. Декларация подается в течение 40 к. д. после окончания каждого отчетного периода.

Напоминаем! Если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за таким выходным или праздничным днем (п. 49.20 НК).

Каковы особенности определения налогового отчетного периода?

Согласно общему правилу налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода (п. 294.2 НК).

Но в отдельных случаях даты начала и окончания отчетного периода для физлиц-единщиков определяются по специальным нормам (см. табл. 1).

Таблица 1. Особенности определения начала и окончания отчетного периода для физлиц-единщиков в отдельных случаях


п/п

Ситуация

Налоговый (отчетный) период

Норма НК

1

2

3

4

Первый налоговый (отчетный) период

1

Переход на ЕН с общей системы налогообложения

Начинается с первого числа месяца, следующего за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком ЕН, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.

Например, физлицо подало заявление о переходе на ЕН (третья группа) в мае 2019 года (это II квартал). Значит, первый отчетный период в качестве единщика начнется для него с 1 июля и закончится 30 сентября 2019 года (это III квартал)

П. 294.3

2

Госрегистрация субъектом хозяйствования (далее – СХ) с одновременной регистрацией единщиком:

– первой или второй группы



Начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась госрегистрация. При условии, что вновь созданный СХ до окончания месяца, в котором произошла госрегистрация, подаст заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки ЕН, установленной для первой или второй группы*



П. 294.4,
пп. 298.1.2

– третьей группы

Начинается с первого числа месяца, в котором
состоялась госрегистрация.
При условии, что вновь созданный СХ в течение 10 к. д. со дня госрегистрации подаст заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки ЕН, установленной для третьей группы*

П. 294.4,
пп. 298.1.2

Последний налоговый (отчетный) период

3

Добровольный переход на общую систему налогообложения

Заканчивается в последний день календарного квартала, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения

Пп. 1
п. 299.10

4

Вынужденный самостоятельный переход на общую систему налогообложения из-за нарушения условий нахождения на упрощенке

Заканчивается в последний день календарного квартала, в котором было допущено нарушение

Пп. 298.2.3

* Если СХ не уложится в установленный срок, то первый налоговый отчетный период для него начнется с первого дня следующего отчетного квартала (при условии, что заявление о выборе упрощенки будет подано им не позднее чем за 15 к. д. до начала такого следующего квартала).

5

Аннулирование регистрации плательщика ЕН по решению контролирующего органа из-за нарушения условий нахождения на упрощенке

Заканчивается в последний день календарного квартала, в котором было допущено нарушение

П. 299.11

6

Госрегистрация прекращения СХ, которые являются единщиками

Заканчивается в последний день календарного квартала, в котором соответствующим контролирующим органом получено от госрегистратора уведомление о проведении госрегистрации прекращения СХ

П. 294.6

Пример 1

Физлицо зарегистрировалось предпринимателем 31 августа 2019 года и в этот же день подало заявление о применении упрощенной системы налогообложения и ставки ЕН, предусмотренной для второй группы единщиков.

Такому физлицу нужно будет подать декларацию по ЕН за 2019 год (за период с 1 сентября по 31 декабря) – не позднее 2 марта 2020 года (при условии, что предприниматель до этого времени не нарушит условия применения упрощенки).

Если же заявление о применении упрощенки будет подано в период:

  • с 1 сентября по 16 сентября – то в декларации по ЕН за 2019 год нужно будет отразить информацию о доходах за период с 1 октября по 31 декабря;
  • с 17 сентября по 17 декабря – тогда декларацию по ЕН нашему единщику нужно будет подавать уже за отчетные периоды 2020 года. При этом не позднее 10 февраля 2020 года нужно будет подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – имущественная декларация) за 2019 год, в которой отразить доход, полученный за период с 31 августа по 31 декабря (пп. 49.18.5 НК). Форма имущественной декларации утверждена приказом Минфина от 02.10.15 г. № 859. Сумму НДФЛ, указанную в такой декларации, нужно будет уплатить до 1 августа 2020 года (п. 179.7 НК).

Обратите внимание! Независимо от даты подачи заявления о применении упрощенки физлицу нужно будет не позднее 11 ноября 2019 года подать имущественную декларацию за III квартал 2019 года (пп. 177.5.2 НК; ОИР, категория 104.09). В этой декларации вновь зарегистрированному предпринимателю следует отразить информацию о своем имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату его госрегистрации предпринимателем.

В какие сроки подается отчетная декларация, если в течение года единщик переходил из группы в группу?

После перехода единщика в новую группу – при условии соблюдения им требований НК к данной группе – декларация подается в срок, предусмотренный для такой новой группы (ОИР, категория 107.12).Для «новых» единщиков:

  • первой и второй групп – в срок, установленный для годового отчетного периода;
  • третьей группы – в квартальный срок.

При этом декларация за отчетный год заполняется нарастающим итогом и в ней отражаются показатели хозяйственной деятельности:

  • за прошлый период – в соответствующих разделах, предусмотренных для группы, в которой находился единщик;
  • за текущий отчетный период – в разделах для группы, которую избрал (на которой находится) такой единщик в данном отчетном периоде.

Каковы сроки уплаты ЕН, отраженного в декларации?

У плательщиков ЕН:

  • третьей группы – сумма ЕН, отраженная в отчетной декларации, уплачивается в течение 10 к. д. после предельного срока подачи такой декларации (п. 295.3 НК) (т. е. в течение 50 к. д. после окончания отчетного квартала);
  • первой и второй групп – уплата ЕН не привязана к подаче декларации и не зависит от суммы полученного дохода, указанного в ней. Но только при условии, что такие единщики не нарушили правила, установленные для своей группы, и не обязаны обложить сумму дохода, полученного с нарушениями, по ставке ЕН 15 % (п. 293.4 НК). В таком случае сумму «штрафного» ЕН нужно уплатить в течение 10 к. д. после окончания срока для подачи «внеочередной» декларации (п. 295.3 НК) (см. выше). В случае же нормального хода событий единщики первой и второй групп уплачивают налог путем перечисления ежемесячных авансовых взносов – не позднее 20-го числа текущего месяца (п. 295.1 НК). Если 20-е число выпадает на выходной или праздничный день, ЕН нужно уплатить не позднее последнего рабочего дня перед таким выходным. Например, ЕН за октябрь 2019 года должен быть уплачен единщиками первой и второй групп не позже 18 октября (это пятница), так как 20 октября приходится на воскресенье.

Можно ли перенести срок уплаты ЕН в случае, если последний день срока подачи декларации переносится согласно п. 49.20 НК?

Мы не советуем так поступать. Ведь если в НК есть прямая норма о переносе срока подачи декларации (см. выше), то в отношении переноса срока уплаты ЕН такой нормы нет. Поэтому рекомендуем уплачивать налог в срок, отсчитанный от предельного срока подачи декларации без учета его переноса.

Например, срок подачи декларации за три квартала 2019 года, согласно пп. 49.18.2 НК, приходится на 9 ноября этого года. Но 9 ноября – это суббота. Поэтому, согласно п. 49.20 НК, срок подачи декларации истекает 11 ноября – в понедельник. Однако уплатить ЕН, начисленный в декларации, рекомендуем не позже 19 ноября (не позднее 10 к. д. после окончания срока для подачи декларации, установленного пп. 49.18.2 НК).

Но, конечно, если плательщик получит индивидуальную налоговую консультацию, в которой ему разрешат перенести срок уплаты налога, то он может поступать согласно такой консультации.

Каким способом можно подать декларацию?

Единщики подают декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации.

На заметку! Если у физлица-единщика изменился налоговый адрес (причем это другой административный район), то до окончания текущего бюджетного года он должен подавать налоговую декларацию и уплачивать ЕН по предыдущему месту учета (неосновному). А уже начиная с 1 января следующего года – по новому налоговому адресу (основному месту учета) (ст. 45 Бюджетного кодекса; п. 10.13 разд. Х Порядка, утвержденного приказом Минфина от 09.12.11 г. № 1588; ОИР, категория 107.12).

Декларация может быть представлена в контролирующий орган одним из следующих способов (п. 49.3 НК):

  • передана единщиком лично или его уполномоченным лицом;
  • направлена по почте с уведомлением о вручении и описью вложения. Сделать это нужно не позднее чем за 5 к. д. до истечения срока подачи декларации (п. 49.5 НК).

Кроме того, при желании единщик может подать декларацию средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной цифровой подписи. Декларация должна быть отправлена не позднее последнего часа того дня, в котором истекает срок ее подачи (п. 49.5 НК).

Нужно ли подавать «пустую» декларацию?

Единщик обязан подавать декларацию, если в отчетном периоде у него возник объект налогообложения или имеются показатели, подлежащие декларированию (п. 49.2 НК).

Отсюда можно сделать вывод, что если единщик не вел деятельности в отчетном периоде и не получал доход, то «пустую» декларацию ему можно не подавать.

В то же время может быть так, что у единщиков третьей группы в течение отчетного периода не было доходов, подлежащих обложению ЕН, но в предыдущих отчетных периодах этого же года был получен и задекларирован доход. Значит, за текущий отчетный период они должны снова нарастающим итогом задекларировать полученный ими ранее доход (без уплаты ЕН) (ОИР, категория 107.08).

Освобождаются ли от подачи декларации физлица-единщики, которые временно являются военнослужащими?

Как следует из разъяснений в ОИР (категория 107.12), это зависит от статуса единщика-военнослужащего. Так, если единщик:

  • призван на срочную военную службу либо служит по контракту – он не освобождается от подачи декларации и уплаты ЕН. При этом единщики первой и второй групп обязаны ежемесячно уплачивать авансовые взносы по ЕН. А вот единщик третьей группы декларации может не подавать и ЕН не уплачивать, если у него в течение отчетных кварталов текущего года отсутствуют доходы;
  • мобилизован на военную службу на время особого периода, определенного Законом от 21.10.93 г. № 3543-ХII, – тогда он освобождается от обязанности начислять, уплачивать налог и подавать налоговую отчетность по ЕН на весь период военной службы (п. 25 подразд. 10 разд. ХХ НК). Основанием для такого освобождения является заявление физлица и копия военного билета или копия иного документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по мобилизации на особый период. Указанные документы должны быть поданы в контролирующий орган по месту налоговой регистрации физлица в течение 10 дней после его демобилизации (либо после окончания лечения или реабилитации).

Основные правила заполнения декларации

Структура декларации

Декларация физлица-единщика представляет собой универсальную отчетную форму, которую заполняют физлица – единщики первой – третьей групп.

Декларация состоит из заголовочной части и шести разделов, а именно:

  • разд. І «Загальні показники підприємницької діяльності»;
  • разд. ІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи»;
  • разд. ІІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи»;
  • разд. ІV «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи»;
  • разд. V «Визначення податкових зобов'язань по єдиному податку»;
  • разд. VI «Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок».

Кроме того, если единщик посчитает, что действующая форма декларации не позволяет ему правильно отразить его налоговые обязательства, то он имеет право пояснить возникшую ситуацию в дополнении к декларации (п. 46.4 НК). Поле для дополнения предусмотрено разд. VІ декларации.

В самом конце декларации есть поле, где приводятся сведения об уполномоченном лице, которое вместо налогоплательщика заполняет и подписывает декларацию.

Показатели сумм дохода и ЕН в декларации приводятся в гривнях с копейками.

Особенности заполнения последнего раздела декларации, связанного с исправлением ошибок (разд. VI), мы будем рассматривать в отдельных консультациях.

Заголовочная часть

Поле 01. В этом поле нужно проставить пометку «Х» в строке:

  • «01» – если подается обычная отчетная декларация;
  • «02» – если до истечения срока подачи текущей декларации налогоплательщик подает новую отчетную декларацию;
  • «03» – если исправляется ошибка в декларациях за предыдущие отчетные периоды;
  • «04» – если единщик хочет получить справку о доходах за любой желаемый период, отличный от квартального (п. 298.6 НК). Отметим, что такой период определяется нарастающий итогом за год. Внимание! В случае заполнения данной строки единщик не определяет в декларации налоговые обязательства и разд. V не заполняется (ОИР, категория 107.08).

Поле 02. Здесь указывается налоговый (отчетный) период, за который подается отчетная декларация (квартал и год). А если подается декларация с отметкой в строке 04 поля 01 (справочная), то в поле 02 указывается только порядковый номер месяца, за который подается декларация, и год.

Поле 03. Это поле заполняется, если единщик решит в отчетной декларации заодно исправить ошибки за прошлые налоговые (отчетные) периоды. В таком случае должен быть заполнен также разд. VІ декларации. А если отчетная декларация подается без исправления прошлых ошибок, тогда поле 03 не заполняется.

Поля 04–07. Здесь указываются реквизиты налогового органа, в который подается декларация,
а также реквизиты самого единщика.

Раздел І

В разд. І приводится общая информация о деятельности единщика.

В строке 08 указывается фактическая численность наемных работников единщика в отчетном периоде.

Если количество работающих в каждом месяце квартала было разным, то в строке 08 указывается наибольшая численность работников за какой-либо месяц этого отчетного периода (ОИР, категория 107.08).

Напомним, что при определении численности единщики не учитывают работников, находящихся в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до достижения им 3 (6) лет. Не учитываются и работники, призванные на военную службу во время мобилизации на особый период (пп. 291.4.1 НК).

На заметку! У единщиков первой группы в строке 08 должен стоять прочерк, а у единщиков второй группы показатель строки 08 не должен превышать 10 (пп. 1, пп. 2 п. 291.4 НК).

В строке 09 указываются согласно КВЭД номер и наименование только тех видов деятельности, которые фактически осуществлялись единщиком в отчетном периоде (ОИР, категория 107.08).

На заметку! Таблица поля 09 налоговой декларации в электронном кабинете содержит только одну строку. Но при необходимости количество строк может быть увеличено путем добавления новой строки. Для добавления строки нужно навести курсор на строку поля 09 и нажать правую кнопку мыши. Должна появиться панель инструментов редактирования строк таблицы (ОИР, категория 107.08).

Разделы ІІ и ІІІ

В разделах II и III соответственно единщики первой и второй групп отражают суммы авансовых взносов и показатели своей хоздеятельности.

Авансовые взносы

Единщики первой и второй групп (в разделах II и III соответственно) декларируют с поквартальной разбивкой ежемесячные авансовые взносы по ЕН, подлежащие уплате. То есть сумма фактически уплаченных взносов при декларировании не важна (ОИР, категория 107.08).

Сумма уплаченных взносов будет занесена контролирующим органом в интегрированную карточку плательщика (ИКП). При этом сумма превышения (занижения) фактически уплаченных авансовых взносов над начисленными будет считаться переплатой (недоплатой) по ЕН.

Напомним, что для единщиков первой и второй групп фиксированные ставки ЕН на календарный месяц устанавливаются местными советами на 1 января каждого года и в течение года не меняются (п. 293.2 НК). В 2019 году их предельный размер составляет для единщиков:

  • первой группы – 10 % ПМ (размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января 2019 года) (192,10 грн);
  • второй группы – 20 % МЗП (минимальной зарплаты), установленной на 1 января отчетного года (834,60 грн).

Внимание, льгота! Единщики первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты ЕН на один календарный месяц в год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 к. д. и более (п. 295.5 НК).

Для получения такой льготы единщику нужно подать заявление в свою налоговую инспекцию (в случае болезни к заявлению прилагаются копии больничного листка). В случае освобождения сумма неуплаченного авансового взноса за соответствующий период в декларации не указывается.

Показатели хоздеятельности единщиков

При отражении суммы дохода единщики всех групп показывают раздельно доход, полученный:

  • без нарушений условий нахождения в соответствующей группе ЕН;
  • с нарушением таких условий (при наличии).

Рассмотрим этот момент подробнее.

В строке 01 разд. ІІ (в стр. 03 разд. ІІІ) декларации указывается объем дохода, полученный за отчетный период от осуществления хоздеятельности, который облагается ЕН по фиксированной ставке для первой (второй) группы. Эта сумма должна соответствовать итоговым данным графы 6 Книги учета доходов за отчетный период.

Строка 02 разд. ІІ (стр. 04 разд. ІІІ) декларации предназначена для отражения доходов, облагаемых ЕН по повышенной ставке 15 %.

Напомним, что по ставке 15 % облагаются доходы единщика первой и второй групп, перечисленные в п. 293.4 НК. Речь идет о доходе, который:

  • превышает 300 000 грн (для первой группы) или 1 500 000 грн (для второй группы);
  • получен в результате применения неденежной формы расчетов;
  • получен от видов деятельности, которые не указаны в реестре единщиков или не дают права применять упрощенную систему налогообложения (перечислены в п. 291.5 НК);
  • получен от деятельности, не предусмотренной пп. 1 или 2 п. 291.4 НК.

Как поступать единщику, который при составлении отчетности за год обнаружил, что в каком-либо квартале этого года он получил «запрещенный» доход, но не обложил его ЕН по ставке 15 % и не отчитался в квартальный срок?

Такому единщику придется отразить такой доход в годовой декларации и уже с опозданием написать заявление о переходе на общую систему налогообложения.

При этом доходы, полученные в период незаконного применения упрощенки (начиная с отчетного квартала, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение, и до конца текущего года), предприниматель должен отразить в имущественной декларации за этот год и обложить НДФЛ.

Подать имущественную декларацию за отчетный год и уплатить налог нужно будет в сроки, установленные пп. 49.18.5 и п. 179.7 НК (см. выше).

Раздел ІV

В данном разделе отражают показатели своей хоздеятельности единщики третьей группы.

В строке 05 этого раздела указывается объем дохода, облагаемый по ставке ЕН 3 %. Эта сумма должна соответствовать итоговым данным графы 7 разд. I «Доходы» Книги учета доходов и расходов.

В строке 06 отражается объем дохода, облагаемый по ставке ЕН 5 %. Сумма должна соответствовать итоговым данным графы 6 разд. I «Доходы» Книги учета доходов.

В строке 07 приводятся итоговые данные графы 9 Книги учета доходов и расходов или графы 8 Книги учета доходов. То есть это доходы, перечисленные в п. 293.4 НК, а именно:

  • доход, превышающий 5 млн грн;
  • доход, полученный в результате применения неденежной формы расчетов;
  • доход, полученный от видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения (перечислены в п. 291.5 НК).

Внимание! Если единщик перешел в течение отчетного года из первой (второй) группы в третью, то в декларации единщика третьей группы за такой год будут одновременно заполнены строки разд. ІІ (разд. ІІІ) и разд. IV.

Например, единщик перешел из второй группы в третью с 1 июля 2019 года. Значит, в декларациях за три квартала и за 2019 год надо заполнять раздел (данные) и для второй, и для третьей группы.

Раздел V

В разд. V физлица-единщики определяют свои обязательства по ЕН.

В строке 08 указывается сумма дохода за отчетный период, включая суммы, полученные в результате нарушений условий работы на ЕН (если нарушения были).

Строка 09 заполняется, если был получен запрещенный доход (в противном случае – ставим прочерк). Здесь отдельно рассчитывается сумма ЕН по повышенной ставке 15 %.

Обратите внимание! У плательщиков ЕН первой – второй групп дополнительные налоговые обязательства возникнут только в том случае, если были допущены нарушения, в результате которых ЕН начисляется по ставке 15 %. При отсутствии нарушений в строках 09–14 разд. V такие единщики проставляют прочерки.

В строке 10 (11) единщики третьей группы указывают сумму налога, рассчитанную по ставке 3 % (5 %).

В строке 12 отражается общая сумма налоговых обязательств за отчетный год нарастающим итогом (с учетом корректировок обязательств за отчетные периоды текущего года).

В строке 13 единщики третьей группы указывают общую сумму налоговых обязательств из строки 12 декларации за предыдущий отчетный период года (с учетом корректировок обязательств за этот год).

Будьте бдительны! Если в строке 13 отчетной декларации поставить прочерк (в то время как в стр. 12 предыдущей декларации был показатель), то обязательство по ЕН за отчетный квартал окажется завышенным. А в случае неуплаты такого ошибочно завышенного обязательства у единщика возникнет недоплата (налоговый долг).

В строке 14 определяется сумма ЕН, подлежащая уплате за отчетный квартал текущего года.

Внимание! Если в течение отчетного года единщик перешел из первой (второй) группы в третью или сменил ставку ЕН с 3 % на 5 % (или наоборот), то данные о показателях хоздеятельности, полученных ранее (в прежней группе или по прежней ставке), отражаются нарастающим итогом во всех декларациях, которые подаются за отчетный год.

Как отразить в декларации возврат ранее полученного аванса в связи с расторжением договора?

Это зависит от периода, в котором был возвращен аванс (ОИР, категория 107.08).

Если получение и возврат аванса произошли:

  • в одном и том же отчетном периоде – то единщик вообще не отражает сумму аванса в декларации;
  • в разных отчетных периодах – тогда единщик в периоде получения аванса отражает доход, а в периоде его возврата делает перерасчет дохода (т. е. отражает общую сумму дохода, полученного за отчетный период, за минусом возвращенного аванса).

Как единщику первой (второй) группы отразить в декларации средства, которые поступили за товары, отгруженные в период пребывания в третьей группе?

Итак, единщик третьей группы отгрузил покупателю товары (услуги), а деньги за такие товары получил уже после перехода во вторую (первую) группу. По мнению контролирующего органа, такой единщик в периоде получения оплаты должен подать уточняющую декларацию за соответствующий прошедший отчетный период. В такой уточняющей декларации нужно отразить доход от продажи (ОИР, категория 107.08).

Пример 2

В I квартале 2019 года предприниматель торговал на рынке сантехникой и уплачивал ЕН по ставкам, предусмотренным для первой группы плательщиков ЕН. Сумма его дохода за I квартал составила 130 000 грн. Начиная со II квартала единщик перенес свою торговую точку в магазин на территории рынка и в связи с этим перешел во вторую группу плательщиков ЕН. За период с 1 января по 30 июня этого года доход единщика составил 1 800 000 грн. Поэтому 3 июля единщик подал в контролирующий орган заявление о переходе в третью группу с уплатой ЕН по ставке 5 % с ІII квартала 2019 года. При этом 30 июня (в период пребывания единщика во второй группе) покупатель расплатился с ним за товар с помощью платежной карточкой через терминал. Сумма платежа составила 2 800 грн. Деньги (за вычетом комиссии банка) поступили единщику на текущий счет 1 июля. В III квартале доход единщика составил 800 000 грн (в т. ч. 2 800 грн за товар, реализованный в период пребывания во второй группе).

Покажем, как заполнить отдельные разделы декларации единщика за три квартала 2019 года (см. фрагмент).

1 из 2

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2592 грн. / год

Купить

Лучшие материалы