Таблица-подсказка: отражение операций в форме № 1ДФ
Отчетность по зарплате: шпаргалка для бухгалтера
Актуализировано в апреле 2019 г.
Бухгалтеру нужно помнить, что в отчете по форме № 1ДФ отражаются доходы, выплаченные физлицам, в том числе предпринимателям, независимо от того, облагаются они НДФЛ или нет и кто ответствен за уплату налога.
В таблице-подсказке мы привели правила отражения в форме № 1ДФ наиболее распространенных операций субъектов хозяйствования (далее – СХ) с учетом норм Налогового кодекса (далее – НК) и рекомендаций контролирующих органов.
№ | Содержание операции | Кто уплачивает НДФЛ | Кто отражает операцию в форме № 1ДФ (признак дохода) |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Выплата зарплаты работникам, в т. ч. внешним совместителям (пп. 164.2.1 НКУ) | Работодатель | Работодатель (признак дохода «101») |
2 | Выплата работникам пособия в связи с временной потерей трудоспособности, в т. ч. за счет Фонда соцстрахования (далее – Фонд) (пп. 164.2.1 НКУ) | Работодатель | Работодатель (признак дохода «101») |
3 | Выплата физлицу-предпринимателю пособия по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком) Фондом | Фонд | Фонд (признак дохода «127») (ОИР, категория 103.02) |
4 | Выплата работодателем сумм пособия по беременности и родам (пп. 165.1.1 НКУ) | НДФЛ не облагается | Работодатель (признак дохода «128») |
5 | Выплата вознаграждения по ГПД (пп. 164.2.2 НКУ) | СХ | СХ (признак дохода «102») |
6 | Выплата алиментов физлицу согласно решению суда или по добровольному решению сторон (пп. 165.1.14 НКУ) | НДФЛ не облагаются, за исключением выплаты алиментов нерезидентом | СХ, который удержал и выплатил алименты (признак дохода «140») |
Сумма индексации алиментов, пеня и штрафы за несвоевременную уплату алиментов | Работодатель | Работодатель (признак дохода «127») | |
7 | Выплата нецелевой благотворительной помощи (пп. 170.7.3 НКУ) | НДФЛ не облагается в сумме, которая за год не превышает размер дохода, дающего право на НСЛ | СХ, который предоставил такую помощь (признак дохода «169», в т. ч. и для суммы, которая превышает не облагаемый налогом размер) (Индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС в Черниговской области от 06.04.18 г. № 1478/ІПК/25-01-13-06-09). Примечание. В отдельных ИПК ДФС рекомендует отражать сумму превышения с признаком дохода «126» |
Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика или члена семьи физического лица первой степени родства, ребенка, находящегося под опекой или попечительством налогоплательщика, при условии документального подтверждения расходов, связанных с предоставлением указанной помощи (в случае предоставления средств), в том числе, но не исключительно, для приобретения лекарств и т.д. (пп. 165.1.19 НКУ) | СХ, работодатель | СХ, работодатель (признак дохода «143») | |
Целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами – юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости) учреждению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом и т.д. (пп. 170.7.4 НКУ) | СХ, работодатель | СХ, работодатель (признак дохода «169») | |
8 | Оплата работодателем путевок согласно пп. 165.1.35 НКУ | НДФЛ не облагается в сумме, не превышающей 5 МЗП по состоянию на 1 января отчетного года | Работодатель (признак дохода «156» независимо от размера и способа налогообложения) (ОИР, категория 103.25) |
9 | Выплата субъектом хозяйствования физлицу арендной платы по договору аренды недвижимого имущества (пп. 164.2.5, 170.1 НКУ) | СХ | СХ-арендатор (признак дохода «106»). |
10 | Выплата субъектом хозяйствования арендной платы физлицу по договору аренды движимого имущества (транспортного средства, оборудования и др.) (пп. 164.2.5) | СХ | СХ (признак дохода «127») (ОИР, категория 103.22). В графе «Работало по гражданско-правовым договорам» не проставляется количество физлиц, получавших доходы по эти договорам |
11 | Выплата СХ арендной платы физлицу-предпринимателю по договору аренды движимого или недвижимого имущества (пп. 165.1.36, ст. 177 НКУ) | СХ-арендатор не является налоговым агентом, если арендодатель представил копию документа, подтверждающего его госрегистрацию предпринимателем | СХ-арендатор (признак дохода «157») |
12 | Выполнение СХ представительских функций по предоставлению недвижимого имущества в аренду физлицом-нерезидентом (пп. 164.2.5, 170.1.3 НКУ) | СХ | СХ (признак дохода «157») |
13 | Закупка у граждан продукции животноводства групп 1–5, 15, 16 и 41 УКТВЭД (физлица осуществляют продажу этой продукции без получения справки о наличии земельных участков) (пп. 165.1.24 НКУ) | НДФЛ не облагается в сумме, не превышающей за год 50 МЗП | СХ (признак дохода «179») |
14 | Предоставление СХ возвратной финансовой помощи физлицу (пп. 165.1.31 НКУ) | НДФЛ не облагается | СХ (признак дохода «153») |
15 | Возврат физлицу суммы возвратной финансовой помощи СХ (пп. 165.1.31 НКУ) | ||
16 | Выплата суточных в сумме, которая превышает установленные нормы (пп. 164.2.11 НКУ) | СХ | СХ (признак дохода «118») |
17 | Уплата СХ страховых платежей (страховых взносов), начисленных по договорам добровольного медицинского страхования в пользу физлица (пп. 164.2.16 НКУ) | СХ | СХ (признак дохода «124») |
18 | Уплата работодателем взносов на обязательное страхование от несчастных случаев водителей, состоящих с ним в трудовых отношениях (пп. 165.1.5 НКУ) | НДФЛ не облагается | СХ (признак дохода «132») |
19 | Выплата юрлицом дивидендов (пп. 164.2.8 НКУ) | Юрлицо | Юрлицо (признак дохода «109») |
20 | Направление дивидендов на пополнение уставного капитала юрлица, которое не изменяет пропорций (долей) участников (пп. 165.1.18 НКУ) | НДФЛ не облагается | Юрлицо (признак дохода «142») |
21 | Оплата работодателем обязательного медицинского профосмотра работника в соответствии с Законом от 06.04.2000 г. № 1645-III по Перечню профессий, производств и организаций, утвержденному постановлением КМУ от 23.05.01 г. № 559 (далее – Перечень № 559) (пп. 165.1.19 НКУ) | НДФЛ не облагается | Работодатель (признак дохода «143») |
22 | Оплата работодателем медицинского осмотра работников, которые не указаны в Перечне № 559 (пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ) | Работодатель (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 22.12.17 г. № 3121/6/99-99-13-02-03-15/ІПК) | Работодатель (признак дохода «126») |
23 | Оплата работодателем обязательного медицинского осмотра работника в соответствии с Законом от 14.10.92 г. № 2694-XII (пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ) | Работодатель (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 12.04.18 г. № 1530/6/99-99-13-02-03-15) | Работодатель (признак дохода «126») |
24 | Оплата работодателем расходов в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника (пп. 165.1.37 НКУ) | НДФЛ не облагается | Работодатель (признак дохода «158»)» |
25 | Выплата дохода в пользу самозанятых лиц (физлиц-предпринимателей и лиц, ведущих независимую профессиональную деятельность) (пп. 165.1.36, ст. 177, 178 НКУ) | СХ не является налоговым агентом, если ему представлена копия документа, подтверждающего госрегистрацию предпринимателя или постановку на налоговый учет лиц, ведущих независимую профессиональную деятельность | СХ (признак дохода «157») |
26 | Возврат СХ предоплаты физлицом-предпринимателем (пп. 165.1.36, ст. 177) | НДФЛ не облагается | СХ (признак дохода «157», сумма со знаком минус) (ОИР, категория 103.25) |
27 | Списание задолженности физлица-предпринимателя на общей системе налогообложения по истечении срока исковой давности (п. 177.8 НКУ) | СХ не является налоговым агентом, если ему представлена копия документа, подтверждающего госрегистрацию предпринимателя | СХ (признак дохода «157») |
28 | Списание субъектом хоззадолженности физлица по истечении срока исковой давности в сумме, не превышающей 50 % ПМ для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января отчетного года (для 2018 года – 881 грн., для 2019 года – 960,50 грн.) (пп. 164.2.7 НКУ) | НДФЛ не облагается | СХ (признак дохода «127») |
29 | Списание СХ задолженности физлица по истечении срока исковой давности в большей сумме, чем 50 % ПМ для трудоспособных лиц (пп. 164.2.7 НКУ) | Физлицо | СХ (признак дохода «107»), без заполнения граф 4 и 4а, т. е. в этих графах проставляется «0» (ОИР, категория 103.25) |
30 | Перечисление денежной компенсации за неиспользованные дни ежегодных отпусков в случае увольнения по переводу на другое предприятие (когда по желанию физлица компенсация перечисляется на счет предприятия, куда переводится это физлицо) | Работодатель по месту увольнения, поскольку моментом выплаты является дата перечисления денежных средств на новое место работы (ОИР, категория, 103.01) | Работодатель по месту увольнения (признак дохода – «101»). Суммы компенсации за неиспользованный отпуск в целях налогообложения рассматриваются как зарплата, они подлежат налогообложению и отражению в форме № 1ДФ в том месяце, когда были начислены, т. е. в месяце увольнения (признак дохода – «101») |
31 | Приобретение за счет средств работодателя воды, кофе, чая, предназначенных для потребления в офисе любым работником и посетителем офиса | Не может рассматриваться как объект обложения НДФЛ (ОИР, категория 103.02) | Не отражается |
32 | Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение налогоплательщика работодателем по его последнему месту работы в размере не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 или 5 380 грн. (5 380 грн. в 2019 году) (пп. 165.1.22 НКУ) | Не облагается налогом | Работодатель (признак дохода «146») |
Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение налогоплательщика от ФСС (пп. 165.1.22 НКУ) | Не облагается налогом | Работодатель (признак дохода «146») | |
33 | Дополнительное благо (пп. 164.2.17 НКУ) | Работодатель | Работодатель (признак дохода «126») |
34 | Стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот тa цветов, которыми отмечаются работники, прочие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов (пп 165.1.38 НКУ) | Не облагается налогом | Работодатель (признак дохода «159») |
35 | Стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50% одной минимальной заработной платы (25% МЗП или 1 043,25 грн. в 2019 году) (пп. 165.1.39 НКУ) | Не облагается налогом | Работодатель (признак дохода «160») |
36 | Сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которaя осуществляется профессиональными союзами cвoим членам (пп. 165.1.47 НКУ) | Профсоюз | Профсоюз (признак дохода «167») |
Комментарии к материалу
Отсортировано: по времени по популярности
Всего комментариев 2