Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Сокращенная финотчетность (формы № 1-м, № 2-м, № 1-мс, № 2-мс)

Ольга Савенкова

27.01.2021

0 5 1734

Что изменилось? Приказом Минфина от 29.09.20 г. № 588 (далее – Приказ № 588) внесены изменения в НП(С)БУ 25 «Упрощенная финансовая отчетность», которые мы рассмотрим ниже.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

отчетность баланс отчет о финансовых результатах малое предприятие заполнение отчетов финансовая отчетность годовая отчетность

Содержание

Финотчетность СМП
- Заполнение формы № 1-м, № 1-мс «Баланс»
- Таблица 1. Актив
- - - Форма № 1-м. Разница между первоначальной стоимостью НА и суммой накопленной амортизации.
- - - Форма № 1-м. Стоимость не завершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы, в т. ч. те, которые предназначены для замены действующих, и оборудование для монтажа (п. 2.2 разд. II). Как разъясняет Минфин (письмо от 17.11.03 г. № 31-04200-04-5/5570), в состав капитальных инвестиций не включается стоимость ОС и НА, внесенных в УК предприятия или полученных бесплатно, а также сумма переоценки необоротных активов.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Разница между первоначальной стоимостью объекта ОС и суммой накопленной амортизации. В этой строке приводится остаточная стоимость как собственных ОС, так и полученных на условиях финлизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, которые отнесены к составу ОС (п. 2.3 разд. II). Также в этой строке отражается справедливая стоимость объектов ИН.
- - - Форма № 1-мс. В дополнение к вышеперечисленным активам приводится также стоимость долгосрочных БА и незавершенных капитальных инвестиций.
- - - Форма № 1-м. Справедливая стоимость долгосрочных БА или их остаточная стоимость – в зависимости от того, как они учитываются согласно НП(С)БУ 30.
- - - Форма № 1-м. Финансовые инвестиции на период более одного года, а также остальные фининвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любое время.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Суммы прочих необоротных активов, которые не могут быть включены в вышеназванные статьи раздела «Необоротные активы». При этом в форме № 1-мс приводятся также долгосрочные инвестиции.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), стройматериалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла. Здесь также следует показать расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам, сельскохозяйственная продукция, стоимость товаров, приобретенных для продажи.
- - - Форма № 1-мс. В дополнение к вышеперечисленным запасам отражаются также текущие БА.
- - - Форма № 1-м. Стоимость готовой продукции, а также покупная стоимость товаров, приобретенных для последующей продажи (в итог баланса не включается).
- - - Форма № 1-м. Стоимость текущих БА животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме), а также стоимость текущих БА растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры), учет которых ведется согласно НП(С)БУ 30.
- - - Форма № 1-м. Задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями, откорректированная на сумму РСД, который сформирован под эту задолженность (нетто).
- - - Форма № 1-м. Признанная дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности по расчетам за период временной нетрудоспособности работников предприятия (субсчет 378).
- - - Форма № 1-м. Справочно отражается дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом в части налога на прибыль (в т. ч. из стр. 1135). Плательщики единого налога эту строку не заполняют. Не включается в итог Баланса.
- - - Форма № 1-м. Откорректированная на сумму РСД задолженность дебиторов, которая отражается в составе оборотных активов и не включена в другие статьи. В частности, сумма полученной ВФП, если срок ее возврата не превышает 12 месяцев с даты баланса (субсчет 377 «Расчеты с прочими дебиторами»).
- - - Форма № 1-мс. В дополнение к вышеперечисленным активам отражается задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары (работы, услуги), включая обеспеченную векселями; задолженность учредителей по формированию УК; признанная дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в т. ч. задолженность по оплате больничных листков; задолженность по ВФП.
- - - Обратите внимание! Приказом № 588 изменен текст п. 1.4 разд. ІІІ НП(С)БУ 25. Из него убрали фразу об отражении задолженности учредителей по формированию УК в стр. 1155.
- - - Форма № 1-м. Финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме эквивалентов денежных средств).
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Сумма наличных в кассе предприятия, деньги на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, а также денежные средства в пути, электронные деньги, эквиваленты денежных средств.
- - - Форма № 1-м. Расходы, которые понесены в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относятся к расходам последующих отчетных периодов.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Суммы оборотных активов, которые не включены в другие статьи раздела, в частности стоимость денежных документов, сальдо по субсчетам 643, 644.
- - - Форма № 1-мс. Помимо вышеперечисленных активов в этой форме отражаются также и текущие финансовые инвестиции.
- - - Форма № 1-м. Стоимость необоротных активов и групп выбытия, содержащихся для продажи, определенная согласно НП(С)БУ 27.
- - - Проверьте себя! Показатель стр. 1300 граф 3 и 4 формы № 1-м и № 1-мс = Показатель стр. 1900 граф 3 и 4 формы № 1-м и № 1-мс.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Зафиксированная в учредительных документах сумма УК предприятия с учетом суммы взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный УК. Предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма УК, отражают здесь сумму фактического взноса собственников в УК предприятия. Также здесь приводится сумма паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций, взносы учредителей предприятия сверх УК.
- - - Обратите внимание! Порядок заполнения строки 1400 в форме № 1-мс регламентируется п. 1.7 разд. ІІІ НП(С)БУ 25, в который почему-то не были внесены изменения Приказом № 588. То есть в нем все еще написано, что в данной строке должна отражаться сумма фактически внесенного учредителями УК. Однако после вступления в силу изменений, внесенных Приказом № 588 в НП(С)БУ 25, в стр. 1400 следует отражать не фактически внесенные взносы в УК, а полную сумму зарегистрированного УК, как и в стр. 1400 формы № 1-м (см. п. 2.17 разд. ІІ НП(С)БУ 25). В противном случае у вас не сойдется баланс!
- - - Форма № 1-м. Суммы дооценки необоротных активов, стоимость безвозмездно полученных необоротных активов и другие виды дополнительного капитала.
- - - Форма № 1-м. Сумма резервов, созданных в соответствии с законодательством либо учредительными документами за счет нераспределенной прибыли.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.
- - - Отметим, что в первом месяце перехода на применение НП(С)БУ 25 сальдо счетов 17 и 54 сворачиваются взаимной корреспонденцией, а разница списывается на счет 44 и отражается в этой строке (п. 2.20 разд. II).
- - - Форма № 1-м. Сумма задолженности собственников (участников) по вкладам в УК. Хозобщества в этой строке также отражают изъятый капитал (фактическую себестоимость долей, выкупленных обществом у участников). Государственные (казенные) и коммунальные предприятия отражают здесь передачу имущества в соответствии с Положением, утвержденным приказом Минфина от 19.12.06 г. № 1213. Суммы по этой статье приводятся в скобках и вычитаются при определении итога собственного капитала.
- - - Форма № 1-мс. Новая строка! Также в НП(С)БУ 25 добавлен новый п. 1.9 , где сказано, что в этой строке отражается задолженность участников по взносам в УК (приводится в скобках), уменьшая итог разд. І пассива.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Суммы долгосрочной задолженности перед банками по полученным кредитам, по другим привлеченным займам, на которые начисляются проценты, и по другим долгосрочным обязательствам; остаток средств целевого финансирования и целевых поступлений, которые получены из бюджета и других источников; суммы обеспечений для возмещения будущих расходов и платежей (на оплату отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.).
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам с учетом процентов, которая причитается к уплате на конец отчетного периода.
- - - Форма № 1-мс. Помимо указанных выше сумм в этой форме приводятся также и суммы обязательств, образовавшиеся как долгосрочные, но подлежащие погашению в течение 12 месяцев с даты баланса
- - - Форма № 1-м. Суммы обязательств, которые образовались как долгосрочные, но с даты баланса подлежат погашению в течение 12 месяцев.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая удержания из дохода работников предприятия (НДФЛ и военный сбор).
- - - Форма № 1-м. Текущая кредиторская задолженность по налогу на прибыль.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Задолженность по отчислениям на ЕСВ, задолженность по страхованию имущества предприятия и индивидуального страхования его работников.
- - - Форма № 1-м, 1-мс. Задолженность по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате.
- - - Форма № 1-м. Полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов доходы, которые относятся к будущим отчетным периодам.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Суммы обязательств, не включенные в другие статьи раздела, в частности задолженность по полученным авансам, задолженность перед учредителями в связи с распределением прибыли, сальдо субсчета 644 и сумма валовой задолженности перед заказчиками по строительным контрактам.
- - - Форма № 1-м. Обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, содержащимися для продажи, которые определяются согласно НП(С)БУ 27.
- - - Проверьте себя! Показатель стр. 1900 граф 3 и 4 формы № 1-м и № 1-мс = Показатель стр. 1300 граф 3 и 4 формы № 1-м и № 1-мс.
Заполнение формы № 2-м и № 2-мс «Отчет о финансовых результатах»
- Таблица 3. Форма № 2-м, № 2-мс
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Чистый доход от реализации продукции, товаров, работ и услуг без суммы косвенных налогов и сборов (в частности, без НДС), сумм предоставленных скидок и других вычетов из дохода.
- - - Форма № 2-м. Суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода от реализации товаров, продукции, услуг.
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Дивиденды, проценты, доходы от участия в капитале и прочие доходы, полученные от финансовых инвестиций; доход от реализации финансовых инвестиций; доход в виде неоперационных курсовых разниц; прочие доходы, возникающие в процессе деятельности, но не связанные с операционной деятельностью.
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров, определенная в соответствии с НП(С)БУ 9 и 16. Строительные предприятия (подрядчики) рассчитывают себестоимость выполненных работ по правилам НП(С)БУ 18.
- - - Форма № 2-м. Расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия, за исключением себестоимости реализованных товаров и готовой продукции.
- - - Форма № 2-м. Расходы на уплату процентов и прочие расходы предприятия, связанные с заимствованиями; потери от участия в капитале; себестоимость реализации фининвестиций; потери в виде неоперационных курсовых разниц; потери от уценки фининвестиций и необоротных активов; прочие расходы, возникающие в процессе деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия.
- - - Форма № 2-мс. Помимо расходов, перечисленных выше, в этой строке формы № 2-мс также отражаются прочие расходы операционной деятельности и прочие расходы деятельности: административные, сбытовые, себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров); сумма списанных безнадежных долгов; потери от обесценения производственных запасов; потери в виде операционных курсовых разниц; признанные суммы экономических санкций; прочие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия.
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Разница между чистым доходом и расходами предприятия.
- - - Обратите внимание! Плательщики налога на прибыль показатель этой строки переносят в стр. 02 декларации по этому налогу. Если в декларации будет указана другая сумма, тогда расхождение следует пояснить в специальной таблице в декларации.
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Сумма налога на прибыль за отчетный период. Строка заполняется, если предприятие является плательщиком налога на прибыль, единщики ее не заполняют!
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Чистая прибыль или чистый убыток, т. е. разница между суммой финансового результата до налогообложения и суммой расходов на уплату налога на прибыль.

Статьи по теме

23.06.2025

Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?

Рассмотрена ситуация из практики читателя относительно возможности самостоятельного исправления ошибки после того, как получено налоговое уведомление-решение. Ситуация. У предприятия (ООО) уже давно нет операций. В декларации по налогу на прибыль есть убыток прошлых лет, который переносится через пр...

20.06.2025

Налоговая не принимает декларацию: как понять, в чем причина?

Подали отчет, но налоговая его не приняла? Важно знать, где искать причину и исправить ситуацию. Мы расскажем о типичных ошибках при подаче декларации по НДС и о том, что нужно сделать, чтобы декларация была принята. Предприятие подает декларацию и получает квитанцию об отказе в ее приеме. В этой си...

02.06.2025

Подаем форму № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего

В статье расскажем, как субъекту хозяйствования подать заявление по форме № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего. Лицензия на хранение горючего для собственных нужд: как получить с 01.01.2025 Перед подачей заявления на получение лицензии на хранение горючего субъект хозяйствования (далее &nd...