Покупатель – неплательщик НДС: когда и как оформлять РК?

Принятые сокращения:

• ГК – Гражданский кодекс;
• НК – Налоговый кодекс;
• Порядок № 1307 – Порядок, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307;
• НН – налоговая накладная;
• РК – расчет корректировки;
• ЕРНН – Единый реестр налоговых накладных;
• декларация – налоговая декларация по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.

Особенности оформления РК:

• при возврате оплаченных товаров поставщик может оформить РК только после того, как вернет покупателю – неплательщику НДС деньги за товар;
• любые РК, выписанные на покупателя – неплательщика НДС, регистрирует в ЕРНН поставщик;
• к итоговым НН, оформленным при поставке товаров/услуг конечным потребителям, РК не выписывается.

Когда можно выписать РК при поставках неплательщику НДС

При поставках неплательщикам НДС действует специальное правило, предусмотренное п. 192.2 НК: чтобы уменьшить свои налоговые обязательства при уменьшении цены уже поставленных товаров/услуг, поставщик должен вернуть покупателю часть оплаты, а при возврате товаров/услуг – вернуть всю их стоимость покупателю.