Ежемесячные авансовые взносы торговцев горючим: как показать в декларации по налогу на прибыль за 2024 год

Ситуация. Предприятие, осуществляющее розничную торговлю горючим, согласно пп. 141.14.1 Налогового кодекса (далее – НК) уплатило авансовый взнос по налогу на прибыль в декабре 2024 года. Ни одна из строк приложения ЗП не содержит ссылки на п. 141.14. Поэтому не понятно, в какой из строк приложения ЗП отражать сумму уплаченного аванса, и вообще есть сомнение, применять ли приложение ЗП в данном случае.

Вопрос. Отражать ли эти авансы в декларации по налогу на прибыль? Если да, то в какой строке декларации и в какой строке какого приложения? Как показывать уплаченную сумму авансового взноса, если начисленная сумма налога меньше этой суммы: в полном объеме или в «урезанном» (т. е. не больше начисленного налога на прибыль)?

Краткий ответ. К сожалению, изменения в форме декларации не успевают за изменениями в правилах налогообложения, которые вносятся в НК. Но так как форма декларации не соответствует действующим нормам НК, нужно приспособить ее к современным требованиям. Поэтому мы убеждены, что авансовые взносы уместно показать в приложении ОВ и строках 26, 28 декларации, а в строке 16.5 приложения ЗП отразить уменьшение, но не больше суммы начисленного налога (значение стр. 16 с приложения ЗП переноситься в основную часть декларации – в стр. 16ЗП). И обязательно нужно приложить объяснение мотивов заполнения этих строк. Сначала налоговики в ОИР рекомендовали подождать и пока ничего не учитывать в декларации за 2024 год. А 19.02.2025 появилось лояльное разъяснение по поводу учета декабрьского аванса в стр. 16.5 приложения ЗП к декларации за 2024 год и в ОИР они изменили выводы. При этом в приложении ЩАВ и строках 26 и 28 декларации отразите эти суммы позже, когда будут изменения.

Аргументируем свою позицию подробнее и приведем выводы ГНС.