Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Частный предприниматель

Налогообложение физлиц – единщиков первой – третьей групп: основные правила

Виктория Якимащенко

16.04.2025

0 2 242

Упрощенная система налогообложения для физлиц подразумевает уплату единого налога (далее – ЕН), который призван заменить собой НДФЛ, а в отдельных случаях – НДС, налог на землю и рентную плату за специальное использование воды. При этом для целей обложения ЕН физлиц-предпринимателей делят на 4 группы. В статье рассмотрим правила обложения ЕН физлиц – единщиков первой – третьей групп.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

единый налог плательщик единого налога база налогообложения налогообложение ставка единого налога вопросы-ответы 3 группа вид деятельности 2 группа 1 группа

Содержание

Как выбрать группу единщиков
- Таблица 1. Критерии нахождения единщика в первой – третьей группах
- - - * При расчете общего количества лиц, пребывающих в трудовых отношениях с физлицом-единщиком, не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, а также работники, призванные на военную службу во время мобилизации на особый период (пп. 291.4.1 НК).
- - - ** За исключением видов деятельности, перечисленных в пп. 291.5.1–291.5.4 НК (см. табл. 2).
- - - *** МЗП – минимальная заработная плата, установленная законом на 1 января налогового (отчетного) года. На 1 января 2025 года МЗП составляет 8 000 грн.
- - - **** Под бытовыми понимаются услуги, указанные в п. 291.7 НК.
- - - ***** Сюда не входит деятельность по предоставлению посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), услуги по предоставлению доступа к Интернету, а также деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такую деятельность имеют право осуществлять только единщики третьей группы, если они отвечают требованиям, установленным для такой группы (абзац четвертый пп. 2 п. 291.4 НК).
- Может ли быть единщиком первой группы предприниматель, который осуществляет розничную продажу товаров населению в магазине, расположенном на территории рынка?
- Может ли предприниматель быть единщиком второй группы, если он оказывает услуги обычному физлицу, а оплату получает от юрлица, не являющегося единщиком?
- А если физлицо – единщик второй группы оказал услуги юрлицу-единщику, а деньги от него получил после того, как такое юрлицо перешло на общую систему налогообложения?
- Может ли единщик второй группы сдавать в аренду/субаренду жилую либо нежилую недвижимость?
Запрещенные виды деятельности
- Таблица 2. Виды деятельности, запрещенные для единщиков первой – третьей групп
- - - * Перечни полезных ископаемых общегосударственного и местного значения утверждены постановлением КМУ от 12.12.1994 № 827. Обратите внимание: вода относится к ископаемым общегосударственного значения, поэтому, по мнению налоговиков, единщики не могут добывать воду из скважин даже для собственных нужд, тем более заниматься ее реализацией.
- - - ** Специалисты ГНС считают, что выдача возвратной беспроцентной финансовой помощи является деятельностью в сфере финансового посредничества с кодом 64 согласно КВЭД ДК 009:2010. Поэтому для единщиков предоставление финпомощи является запретной операцией и влечет за собой переход на общую систему налогообложения (ОИР, категория 107.01.03).
- Как единщику заполнить заявление о применении упрощенной системы, если избранный код вида деятельности по КВЭД ДК 009:2010 предусматривает несколько видов хозяйственной деятельности, в том числе тех, которые не дают права на применение упрощенной системы?
- Могут ли единщики второй – третьей групп продавать (реализовывать) криптовалюту?
- Имеют ли право единщики первой – третьей групп быть страховыми посредниками (в т. ч. страховыми агентами) и осуществлять деятельность в сфере страхования с учетом норм Закона № 1909?
База налогообложения и ставки единого налога
- Таблица 3. Ставки единого налога для единщиков первой – третьей групп
- - - * Для первой и второй групп единщиков устанавливаются фиксированные ставки ЕН из расчета за календарный месяц, которые не зависят от объема полученного дохода. Ставки ЕН устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами либо советами объединенных территориальных громад в зависимости от вида хоздеятельности, избранного единщиком (п. 293.2 НК).
- - - ** ПМ – прожиточный минимум, установленный для трудоспособного лица на 1 января отчетного (налогового) года. На 1 января 2025 года ПМ составляет 3 028 грн.
- - - *** Не применяется для физлиц-предпринимателей, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Для таких лиц ставка ЕН устанавливается в размере 5 % (п. 293.3 НК).
- Каков порядок уплаты единого налога?
- Могут ли единщики первой (второй) группы в отдельных случаях освобождаться от уплаты авансовых взносов по единому налогу?

Статьи по теме

14.05.2025

Регистрация предпринимателя плательщиком НДС и аннулирование НДС-регистрации

При изменении системы налогообложения у предпринимателей часто возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС или аннулировать НДС-регистрацию. Но такие операции имеют некоторые нюансы и последствия, о которых следует знать. Поэтому в статье расскажем, когда предприниматель обязан зареги...

02.05.2025

Военный сбор для физлиц-предпринимателей: порядок расчета, уплаты и отчетности

В статье расскажем, как рассчитать, уплатить и в какой отчетности отразить сумму военного сбора физлицам-единщикам, а также предпринимателям-общесистемщикам. С 1 января 2025 года плательщиками военного сбора за себя стали, в частности, физлица – плательщики единого налога (далее – ...

25.04.2025

Внесение изменений в данные о предпринимателе через Дію

У предпринимателя зачастую возникают ситуации, когда ему необходимо внести изменения в информацию о себе, содержащуюся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (далее – ЕГР). Чаще всего такие изменения касаются видов ...

Популярное

05.04.2025

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...

21.02.2025

Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок

Приложение 5 к декларации по НДС (далее – декларация) заполняется плательщиками НДС, которые обязаны распределять входной НДС в соответствии с п. 199.1 Налогового кодекса (далее – НК) (заполняют таблицы 1 и 2) и плательщиками, применяющими кассовый метод учета НДС (заполняют таблицу 3). ...

11.03.2025

Приказ об установлении норм расхода топлива

Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...

Новое

14.05.2025

Регистрация предпринимателя плательщиком НДС и аннулирование НДС-регистрации

05.05.2025

Почему место осуществления деятельности имеет значение для предпринимателя-единщика?

Почему возник вопрос? Место осуществления деятельности является одним из реквизитов заявления о применении упрощенной системы налогообложения (форма утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 № 308, электронный идентификатор формы F0102003) (далее – заявление). Оно может либо совпадать с местом...

05.05.2025

Предприниматель на общей системе не осуществляет деятельность: нужно ли ему платить ЕСВ?

Предприниматель (общая система налогообложения) с начала 2025 года временно не осуществляет деятельность и соответственно не получает доход. Должен ли он в такой ситуации платить ЕСВ за себя? Предпринимателям Предприниматель (общая система налогообложения) с начала 2025 года временно не осуществляе...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Объект ОС частично разрушен в ходе военных действий: как отразить в учете частичную ликвидацию и какая может быть альтернатива?

Вражеские обстрелы, которым сейчас подвергается территория Украины, часто приводят к повреждениям основных средств (далее – ОС) предприятий, в частности недвижимости. При этом если уничтожена только часть объекта ОС и он может продолжать эксплуатироваться без этой части либо после ее замены на...

0 0 144

17.03.2025

Коммерция | Документооборот

Первичные документы для операций с основными средствами: нюансы применения коммерческими предприятиями

Первичные документы являются основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций (ч. 1 ст. 9 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV, далее – Закон № 996). При этом, как следует из п. 2.7 Положения, утвержденного приказом Минфина от 24.05.1995 № 88 (далее – Положение № 88), первичные ...

0 7 610

17.03.2025

Коммерция | Юридические консультации

Отмена Хозяйственного кодекса: изучаем новшества, касающиеся договорных отношений

Верховной Радой был принят закон, которым предусмотрена отмена Хозяйственного кодекса (далее – ХК), а также немало других новшеств. В статье мы рассмотрим нововведения, которые коснутся договорных отношений между субъектами хозяйствования (далее – СХ) в связи с принятием этого закона. Ве...

0 4 1545

14.03.2025