Закон о госбюджете – 2021: господдержка сельхозпроизводителей и социальные стандарты
Верховная Рада приняла Закон от 15.12.20 г. № 1082-IX «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» (опубликован 30.12.20 г., вступил в силу с 01.01.21 г.).
Так вот, в этой статье рассмотрим установленные на текущий год показатели минимальной зарплаты (далее – МЗП) и прожиточного минимума (далее – ПМ), а также покажем, на какие показатели, которыми пользуется бухгалтер, они влияют. Также несколько слов скажем о государственной поддержке сельхозпроизводителей на текущий год.
Господдержка сельхозпроизводителей в 2021 году
На текущий год на государственную поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей из госбюджета выделено 4,5 млрд грн (это на 500 млн грн больше, чем в прошлом году). Эти средства направлены по программе 1201150 «Финансовая поддержка сельхозтоваропроизводителей».
Порядок использования средств по этой программе и распределения между конкретными направлениями господдержки утвержден постановлением КМУ от 08.02.17 г. № 77. Правда, в это постановление ежегодно вносят изменения, которыми уточняют направления господдержки на соответствующий год. Считаем, что в сравнении с прошлым годом в этом году такие направления кардинально не изменятся. Напомним, что в прошлом году 4 млрд грн, выделенные по указанной программе, были распределены по таким направлениям:
- государственная поддержка развития животноводства и переработки сельхозпродукции;
- финансовая поддержка развития фермерских хозяйств (далее – ФХ);
- частичная компенсация стоимости сельскохозяйственной техники и оборудования отечественного производства;
- финансовая поддержка мероприятий в агропромышленном комплексе путем удешевления кредитов;
- финансовая поддержка развития садоводства, виноградарства и хмелеводства;
- предоставление семейным ФХ дополнительной финансовой поддержки через механизм доплаты ЕСВ в пользу застрахованных лиц – членов/председателя семейного ФХ.
Распределение средств между направлениями господдержки должно утвердить Минэкономики (в прошлом году это был приказ Минэкономики от 10.04.20 г. № 687).
К каждому направлению господдержки есть отдельное постановление КМУ, которым определяются виды поддержки и условия ее получения.
В отличие от прошлого, в текущем году не выделены в отдельную программу такие виды господдержки, как предоставления кредитов ФХ, а также финансовая поддержка мероприятий в АПК на условиях финансового лизинга. Но вероятно, что эти виды поддержки войдут в программу 1201150 «Финансовая поддержка сельхозтоваропроизводителей». Действительно ли это будет так, узнаем после утверждения постановления КМУ об определении направлений по этой программе.
МЗП и показатели, на которые она влияет
В этом году МЗП составляет:
- в месячном размере: с 1 января – 6 000 грн, с 1 декабря – 6 500 грн;
- в почасовом: с 1 января – 36,11 грн, с 1 декабря – 39,12 грн.
МЗП влияет на следующие показатели:
- минимальный страховой взнос (далее – МСВ);
- максимальная величина базы начисления ЕСВ;
- суммы больничных и декретных;
- штрафы за нарушения трудового законодательства;
- размеры отдельных доходов, которые не облагаются НДФЛ.
Рассмотрим, как изменение размера МЗП повлияло на эти показатели.
Размер МСВ
МСВ – это сумма ЕСВ, котора должна быть уплачена за каждое застрахованное лицо в расчете на месяц. МСВ обязаны платить, в частности, физлица-предприниматели (как на общей, так и на упрощенной системе), самозанятые лица, а также члены ФХ, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях (например, являются наемными работниками у другого работодателя).
МСВ равен произведению МЗП и соответствующей ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход) (ч. 2 п. 5 ст. 8 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).
Так, для лиц, для которых ставка ЕСВ составляет 22 %, МСВ в 2021 году составляет:
- с 1 января – 1 320 грн;
- с 1 декабря – 1 430 грн.
Максимальная величина, на которую начисляется ЕСВ
Напомним, ЕСВ начисляется в пределах максимальной суммы дохода на месяц, который равен 15 МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).
Итак, в этом году максимальная величина, на которую начисляется ЕСВ, составляет:
- с 1 января – 90 000 грн;
- с 1 декабря – 97 500 грн.
Ставка для единщиков второй группы
Фиксированная ставка единого налога (далее – ЕН) для плательщиков второй группы устанавливается в размере до 20 % МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года (п. 293.1, 293.2 НК). Поэтому в этом году ежемесячный платеж по ЕН для единщиков второй группы составит максимум 1 200 грн (6 000 грн х 20 %).
Начисление больничных и декретных
Согласно ст. 19 Закона от 23.09.99 г. № 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании» (далее – Закон № 1105) если за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 календарных месяцев, средняя зарплата определяется:
- для начисления пособия по временной нетрудоспособности – исходя из начисленной зарплаты (дохода), из которой платился ЕСВ, но не более чем размер пособия, исчисленного с 1 МЗП, установленного на время наступления страхового случая, то есть в этом году 6 000 грн в месяц; ограничение за 1 календарный день – 197,11 грн (6 000 грн : 30,44);
- для начисления пособия по беременности и родам – исходя из начисленной зарплаты (дохода), из которой платятся страховые взносы, но не больше, чем величина пособия, исчисленного из 2 размеров МЗП, установленной на время наступления страхового случая, – 12 000 грн в месяц в 2021 году; ограничение за 1 календарный день – 394,22 грн в день (12 000 грн : 30,44).
Ставка налога на недвижимость
Ставки этого налога устанавливаются решением сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад в размере, который не превышает 1,5 % МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 м2 базы налогообложения (пп. 266.5.1 НК).
Итак, за 2021 год максимальная ставка налога на недвижимость – 90 грн за 1 м2 (6 000 грн х 1,5 %).
Транспортный налог
Согласно пп. 267.2.1 НК к объекту обложения этим налогом относятся легковые автомобили:
- от даты выпуска которых прошло не более 5 лет;
- среднерыночная стоимость которых составляет свыше 375 размеров МЗП, установленной законом на 1 января. В 2021 году это 2 250 000 грн (6 000 грн х 375).
Напомним, что среднерыночную стоимость определяет Минэкономразвития по методике, утвержденной КМУ, по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года.
Штрафы за нарушение законодательства о труде
Штрафы за нарушение трудового законодательства установлены ст. 265 КЗоТ, их размер также определяется исходя из МЗП (см. табл. 1).
Таблица 1. Ответственность за нарушение законодательства о труде
(грн)
Суть правонарушения |
Юрлицо или физлицо-предприниматель на |
Физлицо-предпринима- |
1 |
2 |
3 |
Фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора, оформление на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, выплата зарплаты без начисления и уплаты ЕСВ и налогов (абзац второй) |
10 МЗП (60 000 грн) |
Предупреждение |
Повторное нарушение на протяжении двух лет со дня выявления нарушения, указанного в абзаце втором ч. 2 (абзац третий) |
30 МЗП за каждого работника (180 000 грн) |
|
Нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам, а также других выплат, которые предусмотрены законодательством о труде, более чем за один месяц, их выплата не в полном объеме (абзац четвертый) |
3 МЗП (18 000 грн) |
|
Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда (абзац пятый) |
2 МЗП за каждого работника (12 000 грн) |
|
Несоблюдение установленных законом гарантий и льгот работникам, которые привлекаются к выполнению обязанностей, предусмотренных Законами от 12.12.91 г. № 1975-XII «Об альтернативной (невоенной) службе», от 25.03.92 г. № 2232-XII «О воинской обязанности и военной службе», от 21.10.93 г. № 3543-XII «О мобилизационной подготовке и мобилизации» (абзац шестой) |
4 МЗП (24 000 грн) |
Предупреждение |
Недопуск к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в ее проведении (абзац седьмой) |
3 МЗП (18 000 грн) |
|
Нарушение других требований трудового законодательства, кроме тех, что предусмотрены абзацами вторым – восьмым этой части (абзац девятый) |
1 МЗП (6 000 грн) за каждое нарушение, |
ПМ и показатели, на которые он влияет
Законом № 1082 установлены такие размеры ПМ (см. табл. 2).
Таблица 2. Размер ПМ в 2021 году
(грн)
Социальные и демографические |
Размер ПМ |
||
1 января – 30 июня |
1 июля – 30 ноября |
1 декабря – 31 декабря |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Общий размер |
2 189 |
2 294 |
2 393 |
Дети в возрасте до 6 лет |
1 921 |
2 013 |
2 100 |
Дети в возрасте от 6 до 18 лет |
2 395 |
2 510 |
2 618 |
Трудоспособные лица |
2 270 |
2 379 |
2 481 |
Лица, утратившие трудоспособность |
1 769 |
1 854 |
1 934 |
Рассмотрим, на какие показатели влияет изменение размера ПМ.
Налоговая социальная льгота
Налоговая социальная льгота (далее – НСЛ) предоставляется любому налогоплательщику в размере 50 % ПМ для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного (налогового) года (пп. 169.1.1 НК). То есть в этом году общий размер НСЛ будет составлять 1 135 грн (2 270 грн х 50 %).
НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного месяца как зарплата (прочие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного ПМ, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного (налогового) года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн (абзац первый пп. 169.4.1 НК).
Итак, в 2021 году предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ, – 3 180 грн (2 270 грн х 1,4).
Вместе с тем некоторые категории работников имеют право на применение НСЛ в повышенном размере (см. табл. 3).
Таблица 3. Размеры НСЛ в 2021 году
(грн)
№ |
Вид НСЛ |
Формула |
Размер НСЛ |
Категория |
Предельный размер дохода для применения НСЛ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Общая |
50 % ПМ |
1 135 |
Любой налогоплательщик (кроме указанных в п. 2–4 этой таблицы) |
3 180 |
2 |
Общая |
100 % |
1 135 |
Налогоплательщик, который содержит двоих и более детей в возрасте до 18 лет |
3 180 х количество детей |
3 |
Повышенная |
150 % |
1 702,50 |
1. Одинокие матери (отцы), вдовы (вдовцы) или опекуны, попечители ребенка в возрасте до 18 лет. 2. Налогоплательщики, которые содержат ребенка с инвалидностью в возрасте до 18 лет |
3 180 х количество детей |
1 702,50 |
Налогоплательщики, |
3 180 |
|||
4 |
Максимальная |
200 % |
2 270 |
Налогоплательщики, указанные в пп. 169.1.4 НК |
3 180 |
* Налоговый кодекс. |
Комментарии к материалу
Отсортировано: по времени по популярности
Всего комментариев 1