Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Занижена сумма НДС, подлежащая уплате на спецсчет: начислять ли штраф?

11.09.2014

Сельхозпредприятие в прошлом налоговом периоде занизило сумму НДС к уплате на спецсчет по декларации по НДС (0121–0123). Как исправить данную ошибку? Нужно ли начислять штраф? Если да, то куда его уплачивать?

Сельскохозяйственное предприятие – субъект специального режима обложения НДС по результатам деятельности, определенной в ст. 209 Налогового кодекса (далее – НК), представляет декларацию с отметкой «0121»/«0122»/«0123». Внесение изменений в данную налоговую отчетность (исправление ошибок) происходит в общем порядке, определенном в ст. 50 НК.

Так, налогоплательщик, который самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан (п. 50.1 НК):

  • либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от такой суммы до представления данного уточняющего расчета,
  • либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по данному налогу, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 % от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по данному налогу.

При первом способе для исправления ошибки сельхозпредприятие должно представить Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок по форме, утвержденной приказом Минфина от 25.11.11 г. № 1492 (далее – Уточняющий расчет), с отметкой «х» возле графы «самостоятельный документ».

При втором способе составляется такой же Уточняющий расчет, но с отметкой «х» возле графы «приложение к декларации», который представляется вместе с декларацией по НДС за текущий период.

В случае выявления занижения суммы по «спецрежимной» декларации по НДС (0121–0123), подлежащей уплате на спецсчет, сельхозпредприятие должно начислить себе штраф соответственно 3 % или 5 %, который отражается в строке 26 Уточняющего расчета к декларации по НДС (0121–0123). Начисленная сумма штрафа подлежит уплате в госбюджет, а сумма занижения – на спецсчет.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
23.06.2025
В какой срок покупатель должен зарегистрировать отрицательный расчет корректировки, чтобы не получить штраф
В статье рассмотрим, как и в какой срок покупатель должен зарегистрировать отрицательный расчет корректировки к налоговой накладной. Расчеты корректировки к налоговым накладным (далее – РК, НН), в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации поставщику (так называемые отрицательные Р...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
16.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
Новое
16.09.2025
Хранение зерна на элеваторе: нюансы обложения НДС у собственника зерна
Сельхозпроизводители часто передают собранный урожай на хранение на элеватор. При этом у бухгалтера возникает много вопросов, связанных с этой операцией. В частности: облагается ли НДС операция по передаче зерна на элеватор и его возврат; нужно ли начислять компенсирующие налоговые обязательства...
16.09.2025
Расхождения в весе зерна при экспорте: учетные и налоговые последствия
В настоящее время экспортеры зерна довольно часто доставляют свою продукцию покупателю-нерезиденту автотранспортом с использованием условий поставки DAP. При этом переход к покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности, осуществляется в пункте назначения, которым является склад покупат...
15.09.2025
Нюансы налогообложения экспорта сельхозпродукции
В военное время сельхозпроизводителям стало крайне трудно продать сельхозпродукцию на территории Украины. Им приходится искать другие пути сбыта. И хорошим вариантом является реализация сельхозпродукции на экспорт. Для сельхозпродукции законодатель предусмотрел отдельные правила налогообложения НД...
Лучшие материалы