В какой декларации отражать условную продажу остатков?

Сельхозпредприятие-спецрежимщик аннулирует свою регистрацию плательщиком НДС. В какой декларации по НДС отражать начисление налогового обязательства на стоимость неиспользованных в налогооблагаемых операциях товаров (услуг) и необоротных активов? Как определить базу налогообложения по такой операции?

В случае аннулирования регистрации плательщиком НДС сельхозпредприятие в последнем отчетном (налоговом) периоде (не позднее даты аннулирования такой регистрации) должно откорректировать налоговый кредит по тем товарам/услугам, необоротным активам, суммы НДС по которым были включены в состав налогового кредита, но которые на момент аннулирования не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности. Такая корректировка осуществляется путем начисления налоговых обязательств по таким товарам/услугам, необоротным активам исходя из их обычной цены (п. 184.7 Налогового кодекса, далее – НК).

Сельхозпредприятия – субъекты спецрежима по НДС, как известно, отражают налоговый кредит по приобретенным товарам (услугам), необоротным активам, предназначенным для использования:

• в производстве сельхозпродукции – в спецрежимной декларации по НДС;
• другой деятельности – в общей декларации по НДС;
• сельскохозяйственной и в другой (несельскохозяйственной) деятельностях – в спецрежимной и общей декларациях по НДС соответственно (распределение осуществляется согласно пп. 209.15.1 НК).