Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Регистрация расчетов корректировок к спецрежимным налоговым накладным после 15.01.17 г. возможна: суд – на стороне предприятия

26.12.2017

В связи с возвратом предварительной оплаты покупателем сельхозпредприятие выписало 13.01.17 г. и зарегистрировало расчеты корректировок к налоговым накладным (далее – РК, НН), составленным в 2016 году в рамках спецрежима налогообложения, установленного ст. 209 Налогового кодекса (далее – НК). Впрочем, областное управление ГФС во время проведения камеральной проверки декларации по НДС за январь 2017 года не признало эти РК и вынесло налоговое уведомление-решение (далее – НУР), в котором указало на завышение отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита. Но суд признал противоправным и отменил спорное НУР (решение Львовского окружного административного суда от 03.08.17 г. по делу № 813/2485/17).

Стороны спора: Истец – частное сельхозпредприятие, Ответчик – Главное управление ГФС в области.

Истец обратился в суд с иском о признании противоправным и отмене НУР.

Суть иска такова. В связи с возвратом 13.01.17 г. предварительной оплаты контрагентом Истец, руководствуясь нормами налогового законодательства, выписал и зарегистрировал РК к НН, составленным в 2016 году в рамках спецрежима. РК были выписаны 13.01.17 г., а зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) 25.01.17 г. и 26.01.17 г.

Впоследствии, получив акт о результатах камеральной проверки декларации по НДС (далее – акт), Истец обратился с соответствующими возражениями к Ответчику. Истец отмечал, что ст. 192 ГК предусмотрена его обязанность осуществить необходимые корректировки. Поэтому с его стороны не было завышения суммы бюджетного возмещения. Следовательно, Истец правомерно определил сумму налоговых обязательств по НДС за январь 2017 года с учетом РК, своевременно зарегистрированных в ЕРНН.

Однако Ответчик оставил эти возражения без удовлетворения, а выводы акта проверки – без изменений. Обосновывая свою позицию, Ответчик ссылался на п. 49 подразд. 2 разд. ХХ НК, согласно которому регистрация РК к НН, составленным в 2016 году во время действия спецрежима, должна быть осуществлена не позже 15.01.17 г. После этой даты РК уже не регистрируются. На основании акта было принято НУР, в котором указано на совершенное нарушение, а также на указание в декларации по НДС за январь 2017 года завышенной суммы отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита (стр. 19 декларации) и суммы бюджетного возмещения на счет плательщика в банке (стр. 20.2.1 декларации). Поэтому этим НУР Истцу уменьшена сумма бюджетного возмещения по НДС в размере 816 666 грн. и применены штрафные санкции в размере 204 167 грн.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
23.06.2025
В какой срок покупатель должен зарегистрировать отрицательный расчет корректировки, чтобы не получить штраф
В статье рассмотрим, как и в какой срок покупатель должен зарегистрировать отрицательный расчет корректировки к налоговой накладной. Расчеты корректировки к налоговым накладным (далее – РК, НН), в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации поставщику (так называемые отрицательные Р...
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
Лучшие материалы