Приостановка регистрации НН: ответы на актуальные вопросы

Большинство сельхозпредприятий – плательщиков НДС в июле уже столкнулись с блокировкой налоговых накладных (далее – НН) и расчетов корректировки (далее – РК). Ведь первыми под удар попали именно производители – субъекты хозяйствования, которые покупают одни товары/услуги, а поставляют другие. Алгоритм действий плательщика НДС, которым приостановлена регистрация НН, мы описали в консультациях «Регистрация НН приостановлена: что делать плательщику НДС», «Пояснения для разблокировки НН и РК: алгоритм действий». В этой статье мы предоставим ответы на актуальные вопросы, поступающие на наш e-mail в связи с блокировкой НН.

Обязательно ли в случае приостановки регистрации НН/РК подавать и таблицу данных налогоплательщика (далее – Таблица данных), и пояснения с копиями документов?

Если коротко, то Таблица данных подается один раз (при условии, что плательщик НДС получил квитанцию, в которой указано, что информация из Таблицы данных учтена ГФС), а пояснения с копиями документов подаются к каждой заблокированной НН или РК.

Таблица данных является приложением к Критериям, утвержденным приказом Минфина от 13.06.17 г. № 567 (далее – Приказ № 567, Критерии № 567). Как указано в п. 3 Критериев № 567, плательщик НДС в случае получения квитанции о приостановке регистрации НН/РК имеет право предоставить информацию по форме Таблицы данных.

То есть представление Таблицы данных – это право, а не обязанность плательщика НДС. И главное – она не является документом, при представлении которого НН/РК может быть разблокирована. Она нужна плательщикам НДС, деятельность которых связана с производством продукции или предоставлением услуг, то есть плательщикам, у которых на «входе» и «выходе» разные группы товаров/услуг (например, покупают семена/удобрения/топливо, а поставляют зерно пшеницы). Ее назначение – корректное определение остатков объемов приобретения и поставки товаров/услуг. Поэтому плательщик НДС сам заинтересован в ее представлении. Ведь при условии учета Таблицы данных комиссией ГФС программа СМКОР в дальнейшем будет использовать ее при мониторинге следующих НН. И вероятно, позитивный ответ налоговиков относительно Таблицы данных позволит в будущем избежать блокировки регистрации НН или РК.

Напомним, в Реестре электронных форм документов Таблицу данных можно найти по форме J(F)1312301.