Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Приобретение без НДС для безвозмездной передачи: возникают ли налоговые обязательства?

Сельхозпредприятие приобрело у неплательщика НДС окна для безвозмездной передачи. Возникают ли у сельхозпредприятия последствия по НДС при такой передаче?

Прежде всего отметим, что в случае безвозмездной передачи окон в качестве благотворительной помощи, в частности, неприбыльной организации или территориальной громаде сельхозпредприятие может воспользоваться пп. 197.1.15 Налогового кодекса (далее – НК). Согласно этой норме операции по предоставлению благотворительной помощи освобождаются от обложения НДС, однако для ее применения следует выполнить все требования, предусмотренные Законом от 05.07.12 г. № 5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» .

При безвозмездной передаче в других случаях нужно обратить внимание на следующее. В соответствии с п. 188.1 НК база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости, но не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг.

Поставка товаров – это любая передача права на распоряжение товарами как владелец, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставка товаров по решению суда (пп. 14.1.191 НК). То есть безвозмездная передача также является поставкой.

Это значит, что в случае безвозмездной поставки товаров, приобретенных без НДС (ведь в вышеупомянутой норме п. 188.1 НК нет исключений для товаров, приобретенных без НДС), сельхозпредприятию придется начислить НДС (налоговое обязательство) на себестоимость таких товаров и уплатить его в бюджет, поскольку налоговым кредитом эта сумма не перекроется.

Во избежание такой ситуации рекомендуем не оформлять поставку этих товаров (в нашей ситуации – окон) получателю, а списать их на самом предприятии как использованные в так называемой «нехозяйственной деятельности». В таком случае операция по поставке отсутствует, а следовательно, и отсутствуют основания для начисления вышеуказанного налогового обязательства по НДС.

Что касается нормы п. 198.5 НК, которая обязует осуществлять условную продажу (т. е. начисление налоговых обязательств) в случае использования товаров (услуг) в нехозяйственной деятельности, то она касается лишь случаев, когда во время приобретения таких товаров (услуг) был сформирован налоговый кредит. В случае же приобретения товара без НДС налоговый кредит не формируется, и поэтому при использовании такого товара в нехозяйственной деятельности начислять налоговое обязательство на основании указанной нормы также не нужно.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
24.06.2025
Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС
Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые арендуют основные средства (далее – ОС) (сельхозтехнику, здания и т. п.) и осуществляют их ремонт или улучшение с согласия арендодателя. Из этой статьи вы узнаете: как облагаются НДС операции по ремонту и улучшению арендованных ОС. Для кого...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
02.07.2025
Огнетушители и аптечки в автотранспорте и сельхозтехнике: обязательное оснащение и бухучет
В статье рассмотрены нормативные требования по обеспечению транспорта средствами безопасности, порядок их приобретения, налогообложения и отражения в бухгалтерском учете. Наличие огнетушителя и аптечки в каждом транспортном средстве – это не только требование законодательства, но и элемент баз...
Лучшие материалы