Правила и особенности заполнения и представления формы № 1ДФ

Акценты статьи:

• когда и как подают форму № 1ДФ;
• как заполнить расчет;
• как исправить ошибки.

Налоговые агенты, которые начисляют (выплачивают, предоставляют) доход физлицам, обязаны начислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ от имени и за счет физлица из выплаченных ему доходов, а также военный сбор (далее – ВС), предусмотренный п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК). Налоговыми агентами являются как юридические лица (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), так и самозанятые лица, в частности физлица-предприниматели, представительства нерезидентов-юрлиц.

В обязанности налоговых агентов входит представление отчетности по этим налогам (пп. 14.1.180 НК). Поэтому они должны представить Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога по форме № 1ДФ (пп. «б» п. 176.2 НК). Форма № 1ДФ и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4 (далее – Порядок № 4).

Важно: если в отчетном квартале в пользу физлиц налоговый агент не начислял и не выплачивал доход, то форму № 1ДФ подавать не надо.

Но обратите внимание, если доход начислен, но не выплачен, расчет все равно надо представить.