Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Потери сельхозпродукции: каковы последствия по НДС?

Сельхозпредприятие – субъект спецрежима по НДС систематически несет потери сельхозпродукции во время ее хранения или перевозки. Каковы последствия по НДС от списания утраченной продукции?

Как известно, налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм НДС, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком в связи с приобретением или изготовлением товаров (в т. ч. при их импорте) и услуг в целях их последующего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 198.3 Налогового кодекса, далее – НК).

При потерях сельхозпродукции в пределах естественной убыли никаких последствий по НДС не возникает, поскольку такие потери происходят в рамках хозяйственной деятельности предприятия.

А вот продукция, утраченная (при хранении или перевозке) сверх норм естественной убыли, не может считаться использованной в хозяйственной деятельности предприятия, ведь ее уже нельзя продать или использовать иным образом, например, для откорма животных.

Согласно пп. «г» п. 198.5 НК налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства и составить соответствующие налоговые накладные по товарам/услугам, необоротным активам, во время приобретения или изготовления которых суммы НДС были включены в состав налогового кредита, в случае, если они начинают использоваться в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью. Такие налоговые накладные следует выписать не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных. Базой для начисления налоговых обязательств по указанным товарам/услугам является стоимость их приобретения (п. 189.1 НК).

Следовательно, в налоговом периоде, в котором были понесены сверхнормативные потери сельхозпродукции (оформлен соответствующий акт), сельхозпредприятие должно составить налоговую накладную на условную продажу товаров/услуг, которые были приобретены для ее производства (например, семена, топливо, удобрения и т. п.) и по которым был сформирован налоговый кредит.

Если сельхозпредприятие является субъектом спецрежима по НДС, то налоговые обязательства, начисленные по такой налоговой накладной, отражаются в строке 1.1 спецрежимной декларации (0121–0123).

Дополнительно заметим, что большинство норм естественной убыли тех или иных товаров (продукции) были утверждены еще во времена бывшего СССР. Их применение в Украине является правомерным в соответствии с постановлением ВРУ от 12.09.91 г. № 1545-XII «О порядке временного действия на территории Украины отдельных актов законодательства Союза ССР». Приведем некоторые из действующих на сегодня норм:

  • Нормы естественной убыли зерна, продуктов его переработки, семян трав, кормов травяных, искусственно высушенных, и семян масличных культур при хранении на предприятиях системы Министерства хлебопродуктов СССР, утвержденные постановлением Госснаба СССР от 07.01.86 г. № 4;
  • Нормы естественной убыли продовольственных товаров в городской и сельской розничной торговой сети, утвержденные приказом Минторга СССР от 26.03.80 г. № 75;
  • Нормы естественной убыли отдельных видов грузов при перевозках автомобильным транспортом, утвержденные постановлением Госснаба СССР от 02.06.86 г. № 63;
  • Нормы естественной убыли зерна во время перевозки в вагонах-зерновозах, утвержденные постановлением Госснаба СССР от 18.12.87 г. № 152.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
14.10.2025
Правила регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН
В этой статье рассмотрим правила регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность для сельхозпредприят...
13.10.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
В данной статье рассмотрим, как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная, к которой он составлен, заблокирована. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответс...
06.10.2025
Мелкие суммы в налоговых накладных/расчетах корректировки: второй признак безусловной регистрации с 27.09.2025
Изменился второй признак безусловной регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. В статье объясняем, как это влияет на автоматизированный мониторинг и остановку регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН. Признаки безусловной регистрации налоговых накладных и расчето...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
22.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
Новое
14.10.2025
Как обжаловать отказ в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки: таблица-подсказка
В статье приведем в удобной табличной форме  информацию об обжаловании отказа в регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки.  Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: п...
14.10.2025
В каких случаях может быть остановлена регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки?
В статье рассмотрим основания для блокирования налоговых накладных/расчетов корректировки и расскажем, как плательщикам НДС избежать неприятностей с их регистрацией. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов...
14.10.2025
Кто имеет право подписывать акты приемки-передачи выполненных работ?
Кто имеет право подписывать от имени предприятия акты приемки-передачи выполненных робот – только директор или нет? На этот вопрос отвечает юрист. Предприятием заключен договор подряда, условиями которого предусмотрено оформление актов приемки-передачи выполненных робот. Возникли следующие воп...
Лучшие материалы