Отражение некоторых операций в приложении 5 к декларации по НДС

Для кого эта статья: для плательщиков НДС, которые выписывают налоговые накладные (далее – НН) на себя и отражают налоговый кредит на основании заменителей НН.

Из этой статьи вы узнаете: как в приложении 5 к декларации по НДС (далее – приложение 5, декларация) отражаются операции по начислению налоговых обязательств (далее – НО) без факта поставки (так называемые условные поставки) и налоговый кредит без НН.

Напомним, приложение 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к декларации подается и заполняется в случае, если плательщик НДС подает декларацию, в которой заполнены строки 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1, 10.2.

Иногда плательщик НДС начисляет НО на операции, не связанные с поставкой. Это происходит, в частности, в случае:

• поставки товаров в рамках баланса для непроизводственного использования (тип причины в НН «04»);
• использования основных средств (далее – ОС), товаров (услуг) в операциях, которые не являются объектом налогообложения (тип причины в НН «08»);
• использования ОС, товаров (услуг) в операциях, освобожденных от налогообложения (тип причины в НН «09»);
• использования производственных или непроизводственных ОС, других товаров (услуг) в нехозяйственной деятельности (тип причины в НН «13»);
• начисления НО на остатки товаров (услуг) в случае ликвидации плательщика НДС (тип причины в НН «10») (п. 184.7 НК).

На эти операции плательщики НДС составляют сводные НН с условным индивидуальным налоговым номером покупателя (далее – ИНН) – «600000000000». В декларации такие операции отражаются в строке 4.1 (или 4.2, если операция облагается НДС по ставке 7 %).