Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Обычные цены: случаи применения и порядок определения

Из этой статьи вы узнаете: когда применяются обычные цены при определении базы налогообложения, какие имеются методы определения обычных цен и как предприятию доказать, что договорная цена и является обычной.

Налоговым кодексом (далее – НК) в некоторых случаях предусмотрено применение обычных цен при определении базы налогообложения.

Так, обычные цены применяются, в частности, при определении базы обложения НДС:

  • операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг, а именно: база налогообложения не может быть ниже обычных цен (п. 188.1 НК);
  • операций по поставке необоротных активов, а именно: в случае отсутствия учета необоротных активов (т. е. когда по данным бухучета не может быть определена балансовая (остаточная) стоимость) база налогообложения не может быть ниже обычных цен (п. 188.1 НК);
  • в случае использования необоротных активов в операциях, не являющихся объектом обложения НДС, и операциях, освобожденных от обложения НДС, а также перевода необоротных активов в состав непроизводственных, не связанных с хозяйственной деятельностью, если отсутствует учет таких активов и предприятие ранее воспользовалось налоговым кредитом (п. 189.1 НК);
  • операций по ликвидации основных производственных или непроизводственных средств, а именно: базой налогообложения является обычная цена на такие средства, но не ниже их балансовой стоимости на момент ликвидации (п. 189.9 НК);
  • в случае начисления налоговых обязательств при аннулировании НДС-регистрации на стоимость товаров/услуг/необоротных активов, суммы входного НДС по которым были включены в состав налогового кредита и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности (п. 184.7 НК);
  • при формировании налоговых обязательств исходя из стоимости бесплатно полученных услуг от нерезидента на территории Украины, а именно: база налогообложения определяется по обычным ценам на такие услуги без учета налога (п. 190.2 НК).

При обложении НДФЛ обычные цены применяются в случае:

  • предоставления физическому лицу бесплатно товаров (работ, услуг) или индивидуальной скидки со стоимости товаров (работ, услуг) (пп. «е» пп. 164.2.17 НК);
  • начисления (предоставления) физическому лицу доходов в любой неденежной форме (п. 164.5 НК);
  • получения физическим лицом страховой выплаты, страхового возмещения или выкупной суммы от страховщика-резидента по договору страхования иному, нежели долгосрочное страхование жизни (в т. ч. страхование пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение (пп. «б», «в» пп. 165.1.27 НК).
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
Новое
24.06.2025
Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС
Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые арендуют основные средства (далее – ОС) (сельхозтехнику, здания и т. п.) и осуществляют их ремонт или улучшение с согласия арендодателя. Из этой статьи вы узнаете: как облагаются НДС операции по ремонту и улучшению арендованных ОС. Для кого...
23.06.2025
Как средства государственной поддержки влияют на долю сельхозтоваропроизводства?
В статье рассмотрим, уменьшают ли долю сельхозтоваропроизводства средства государственной поддержки сельхозтоваропроизводителей. В последнее время сельхозпредприятия, являющиеся плательщиками единого налога четвертой группы, начали получать от налоговиков «письма счастья» относительно за...
23.06.2025
В какой срок покупатель должен зарегистрировать отрицательный расчет корректировки, чтобы не получить штраф
В статье рассмотрим, как и в какой срок покупатель должен зарегистрировать отрицательный расчет корректировки к налоговой накладной. Расчеты корректировки к налоговым накладным (далее – РК, НН), в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации поставщику (так называемые отрицательные Р...
Лучшие материалы