Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Обычные цены: случаи применения и порядок определения

Из этой статьи вы узнаете: когда применяются обычные цены при определении базы налогообложения, какие имеются методы определения обычных цен и как предприятию доказать, что договорная цена и является обычной.

Налоговым кодексом (далее – НК) в некоторых случаях предусмотрено применение обычных цен при определении базы налогообложения.

Так, обычные цены применяются, в частности, при определении базы обложения НДС:

  • операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг, а именно: база налогообложения не может быть ниже обычных цен (п. 188.1 НК);
  • операций по поставке необоротных активов, а именно: в случае отсутствия учета необоротных активов (т. е. когда по данным бухучета не может быть определена балансовая (остаточная) стоимость) база налогообложения не может быть ниже обычных цен (п. 188.1 НК);
  • в случае использования необоротных активов в операциях, не являющихся объектом обложения НДС, и операциях, освобожденных от обложения НДС, а также перевода необоротных активов в состав непроизводственных, не связанных с хозяйственной деятельностью, если отсутствует учет таких активов и предприятие ранее воспользовалось налоговым кредитом (п. 189.1 НК);
  • операций по ликвидации основных производственных или непроизводственных средств, а именно: базой налогообложения является обычная цена на такие средства, но не ниже их балансовой стоимости на момент ликвидации (п. 189.9 НК);
  • в случае начисления налоговых обязательств при аннулировании НДС-регистрации на стоимость товаров/услуг/необоротных активов, суммы входного НДС по которым были включены в состав налогового кредита и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности (п. 184.7 НК);
  • при формировании налоговых обязательств исходя из стоимости бесплатно полученных услуг от нерезидента на территории Украины, а именно: база налогообложения определяется по обычным ценам на такие услуги без учета налога (п. 190.2 НК).

При обложении НДФЛ обычные цены применяются в случае:

  • предоставления физическому лицу бесплатно товаров (работ, услуг) или индивидуальной скидки со стоимости товаров (работ, услуг) (пп. «е» пп. 164.2.17 НК);
  • начисления (предоставления) физическому лицу доходов в любой неденежной форме (п. 164.5 НК);
  • получения физическим лицом страховой выплаты, страхового возмещения или выкупной суммы от страховщика-резидента по договору страхования иному, нежели долгосрочное страхование жизни (в т. ч. страхование пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение (пп. «б», «в» пп. 165.1.27 НК).

Полная версия доступна только подписчикам

Лучшие материалы