Налоговую накладную выписали неправильной датой: как исправить ошибку

Акценты статьи:

• два варианта исправления ошибки;
• порядок исправления ошибки, если срок регистрации налоговой накладной (далее – НН) не истек;
• порядок исправления ошибки, когда срок регистрации НН истек.

Прежде всего заметим, что исправить ошибку в дате НН одним только расчетом корректировки (далее – РК) не удастся. Это прямо прописано в п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.15.15 г. № 1307 (далее – Порядок № 1307). Поэтому единственный вариант – аннулировать НН с неправильной датой и выписать новую с правильной.

Заметим, что новую НН следует составить не на дату исправления ошибки, а на дату осуществления операции (получение предоплаты или отгрузка товаров/предоставление услуг). И если сроки регистрации такой НН в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) истекли, то к плательщику будут применены штрафные санкции за несвоевременную регистрацию НН (напомним, что до 31 мая штрафные санкции за несвоевременную регистрацию НН не применяются, подробнее см. «Будут ли штрафы за нарушение предельных сроков регистрации НН/РК в ЕРНН на период карантина?»).

Кроме того, если РК будет зарегистрирован не в периоде регистрации ошибочной НН, то плательщик потеряет еще и регистрационный лимит, ведь в формуле, по которой рассчитывается такой лимит, возникает показатель ∑Перевищ. Это происходит из-за того, что НН с неправильной датой отражать в декларации не нужно (ведь она является ошибочной). Так же не нужно отражать и РК, которым она аннулируется. А по алгоритму расчета ГНС показатель ∑Перевищ формируется для каждого плательщика НДС путем суммирования положительной разницы между показателем строки 9 декларации с НДС и показателем формулы ∑НаклВид за каждый отчетный период, начиная с июля/ІІІ квартала 2015 года.

Следовательно, поскольку НН с неправильной датой и РК к ней в декларацию не попадут, а через ЕРНН пройдут, причем в разных периодах, отсюда и возникает показатель ∑Перевищ и, соответственно, уменьшается регистрационный лимит.