Налогообложение животноводства в вопросах и ответах

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, основная деятельность которых – животноводство.

Каковы особенности применения спецрежима по НДС животноводами?

Прежде всего напомним, что начиная с 01.01.16 г. сумма НДС, начисленная сельхозпредприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров/услуг (уменьшенная на налоговый кредит), частично должна уплачиваться в бюджет, а частично – оставаться в распоряжении такого сельхозпредприятия.

При этом согласно п. 209.2 Налогового кодекса (далее – НК) при поставке продукции животноводства 20 % начисленного НДС уплачивается в госбюджет, а 80 % – остается сельхозпредприятию. Однако в п. 209.19 НК сказано, что под продукцией животноводства, которая облагается налогом вышеуказанным образом, подразумеваются лишь товарные позиции 0102 и 0401 согласно УКТВЭД, то есть крупный рогатый скот (КРС) живой, молоко и сливки несгущенные. Операции по реализации такой продукции, а также по приобретению производственных факторов (товаров, работ, услуг, основных средств, далее – ОС) для ее производства отражаются в таблице 2 приложения 10 к спецрежимной декларации по НДС.

При реализации любой другой продукции животноводства (кроме указанной выше) – в том числе мяса и других продуктов переработки КРС, а также продукции свиноводства, птицеводства и т. п., распределение НДС производится в пропорции 50 х 50, то есть 50 % НДС уплачивается в госбюджет, а 50 % – остается в распоряжении сельхозпредприятия. Операции по реализации такой продукции, а также по приобретению производственных факторов для ее производства отражаются в таблице 3 приложения 10 к спецрежимной декларации по НДС.

Если сельхозпредприятие осуществляет несколько видов животноводства, например выращивание КРС и выращивание свиней, то оно должно распределять реализацию продукции по двум таблицам приложения 10 (2 и 3) и соответственно между этими таблицами распределять входной НДС.