Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Куда платить НДФЛ и отчитываться обособленному подразделению?

18.09.2014

Сельхозпредприятие (головное предприятие) зарегистрировано в Днепровской ГНИ г. Киева (основное место учета). В г. Нежине находится его обособленное подразделение, которое состоит на учете в качестве плательщика отдельных налогов в Нежинской ГНИ. Куда нужно платить НДФЛ и подавать форму № 1ДФ обособленному подразделению?

Порядок уплаты НДФЛ в бюджет предусмотрен ст. 168 Налогового кодекса (далее – НК), в соответствии с нормами которой НДФЛ, удержанный из доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса (далее – БК). В свою очередь, в п. 2 ст. 64 БК указано, что НДФЛ, который уплачивается налоговым агентом – юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением), зачисляется в соответствующий местный бюджет по местонахождению (расположению) этого налогового агента в объемах налога, начисленного на выплаченные физическому лицу доходы.

Следует отметить, что термин «обособленное подразделение» для целей обложения НДФЛ применяется в значении норм Хозяйственного кодекса (далее – ХК) (пп. 14.1.30 НК). В соответствии со ст. 64 ХК предприятие может создавать, в частности: производственные структурные подразделения (отделения, участки, бригады и т. п.); обособленные подразделения – филиалы, представительства, отделения и т. п. Сведения об обособленных подразделениях субъекта хозяйствования вносятся в его регистрационное дело и включаются в ЕГРПОУ.

Предприятие самостоятельно определяет свою организационную структуру, устанавливает численность работников и штатное расписание (п. 3 ст. 64 ХК). Права и обязанности подразделений предприятия определяются в положениях о них, которые утверждаются уставом предприятия или другими учредительными документами (п. 2 ст. 64 ХК).

То есть в положении об обособленном подразделении вместе с другими функциями могут быть прописаны полномочия по начислению доходов как работникам, так и физическим лицам – неработникам. В этом случае такое подразделение для целей обложения НДФЛ считается уполномоченным подразделением и налоговым агентом при выплате доходов физическим лицам. Такие подразделения самостоятельно уплачивают НДФЛ в местный бюджет по своему местонахождению и представляют за себя форму № 1ДФ (пп. 168.4.3, пп. «б» п. 176.2 НК).

Если же вышеупомянутые функции не прописаны в положении, то подразделение считается неуполномоченным. НДФЛ из доходов работников за неуполномоченное обособленное подразделение уплачивает головное предприятие в местный бюджет по местонахождению такого подразделения (пп. 168.4.4 НК). Форму № 1ДФ за такое подразделение также представляет головное предприятие по своему местонахождению в виде отдельной порции. В то же время в орган Миндоходов по местонахождению неуполномоченного подразделения головное предприятие отправляет копию представленной формы.

Следует обратить внимание: юридическое лицо, имеющее неуполномоченные обособленные подразделения, которые находятся в иной, нежели оно, местности, должно стать на неосновной налоговый учет как плательщик отдельных видов налогов, в частности НДФЛ, по месту нахождения каждого из таких подразделений (п. 7.1 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.11 г. № 1588).

Таким образом, если сведения об обособленном подразделении включены в ЕГРПОУ, то независимо от того, является ли оно уполномоченным, НДФЛ уплачивается в местный бюджет г. Нежина и форма № 1ДФ представляется в орган Миндоходов этого города.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
12.09.2025
Долг умершего физлица: когда можно списать и каковы налоговые последствия
В статье ответим на вопрос, нужно ли списывать долг умершего физлица, начисляется ли НДФЛ и военный сбор в таком случае и какова судебная практика по этому вопросу. Ситуация из практики. Предприятие предоставило возвратную финансовую помощь физлицу. Задолженность по ней – 200 тыс. грн. Однако ...
25.08.2025
Обслуживание и улучшение компьютерных программ
В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. В статье рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложения операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных п...
Популярное
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
22.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
26.09.2025
Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату
В статье расскажем, как арендатор должен уплачивать арендную плату, если арендодатель продал земельный участок новому собственнику. Этот вопрос время от времени возникает у арендаторов земли, которые платят арендную плату раз в году. Так, если одно физлицо продало другой земельный участок, например,...
Новое
17.10.2025
Можно ли уменьшить минимальное налоговое обязательство на сумму земельного налога, уплаченного за арендодателей?
Рассмотрим, можно ли включить в уменьшение минимального налогового обязательства земельный налог, уплаченный за арендодателей. Вопрос – ответ Сельхозпредприятие, являющееся плательщиком единого налога (далее – ЕН) третьей группы, арендует сельхозугодья у физических лиц. По условиям дого...
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
Лучшие материалы