Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Куда платить НДФЛ и отчитываться обособленному подразделению?

18.09.2014

Сельхозпредприятие (головное предприятие) зарегистрировано в Днепровской ГНИ г. Киева (основное место учета). В г. Нежине находится его обособленное подразделение, которое состоит на учете в качестве плательщика отдельных налогов в Нежинской ГНИ. Куда нужно платить НДФЛ и подавать форму № 1ДФ обособленному подразделению?

Порядок уплаты НДФЛ в бюджет предусмотрен ст. 168 Налогового кодекса (далее – НК), в соответствии с нормами которой НДФЛ, удержанный из доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса (далее – БК). В свою очередь, в п. 2 ст. 64 БК указано, что НДФЛ, который уплачивается налоговым агентом – юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением), зачисляется в соответствующий местный бюджет по местонахождению (расположению) этого налогового агента в объемах налога, начисленного на выплаченные физическому лицу доходы.

Следует отметить, что термин «обособленное подразделение» для целей обложения НДФЛ применяется в значении норм Хозяйственного кодекса (далее – ХК) (пп. 14.1.30 НК). В соответствии со ст. 64 ХК предприятие может создавать, в частности: производственные структурные подразделения (отделения, участки, бригады и т. п.); обособленные подразделения – филиалы, представительства, отделения и т. п. Сведения об обособленных подразделениях субъекта хозяйствования вносятся в его регистрационное дело и включаются в ЕГРПОУ.

Предприятие самостоятельно определяет свою организационную структуру, устанавливает численность работников и штатное расписание (п. 3 ст. 64 ХК). Права и обязанности подразделений предприятия определяются в положениях о них, которые утверждаются уставом предприятия или другими учредительными документами (п. 2 ст. 64 ХК).

То есть в положении об обособленном подразделении вместе с другими функциями могут быть прописаны полномочия по начислению доходов как работникам, так и физическим лицам – неработникам. В этом случае такое подразделение для целей обложения НДФЛ считается уполномоченным подразделением и налоговым агентом при выплате доходов физическим лицам. Такие подразделения самостоятельно уплачивают НДФЛ в местный бюджет по своему местонахождению и представляют за себя форму № 1ДФ (пп. 168.4.3, пп. «б» п. 176.2 НК).

Если же вышеупомянутые функции не прописаны в положении, то подразделение считается неуполномоченным. НДФЛ из доходов работников за неуполномоченное обособленное подразделение уплачивает головное предприятие в местный бюджет по местонахождению такого подразделения (пп. 168.4.4 НК). Форму № 1ДФ за такое подразделение также представляет головное предприятие по своему местонахождению в виде отдельной порции. В то же время в орган Миндоходов по местонахождению неуполномоченного подразделения головное предприятие отправляет копию представленной формы.

Следует обратить внимание: юридическое лицо, имеющее неуполномоченные обособленные подразделения, которые находятся в иной, нежели оно, местности, должно стать на неосновной налоговый учет как плательщик отдельных видов налогов, в частности НДФЛ, по месту нахождения каждого из таких подразделений (п. 7.1 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.11 г. № 1588).

Таким образом, если сведения об обособленном подразделении включены в ЕГРПОУ, то независимо от того, является ли оно уполномоченным, НДФЛ уплачивается в местный бюджет г. Нежина и форма № 1ДФ представляется в орган Миндоходов этого города.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
17.04.2025
Благотворительность: изменения по НДФЛ и разницам по налогу на прибыль
 Законодатели время от времени пытаются усовершенствовать нормы Налогового кодекса (НК), касающиеся благотворительности. Рассмотрим, что изменилось с 16.03.2025. Во время войны благотворительность приобретает особое значение. Недаром законодатели час от часу пытаются усовершенствовать нормы На...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
02.07.2025
Огнетушители и аптечки в автотранспорте и сельхозтехнике: обязательное оснащение и бухучет
В статье рассмотрены нормативные требования по обеспечению транспорта средствами безопасности, порядок их приобретения, налогообложения и отражения в бухгалтерском учете. Наличие огнетушителя и аптечки в каждом транспортном средстве – это не только требование законодательства, но и элемент баз...
24.06.2025
Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС
Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые арендуют основные средства (далее – ОС) (сельхозтехнику, здания и т. п.) и осуществляют их ремонт или улучшение с согласия арендодателя. Из этой статьи вы узнаете: как облагаются НДС операции по ремонту и улучшению арендованных ОС. Для кого...
Лучшие материалы