Контрагент не выполнил обязательств: каковы последствия по НДС?

Сельхозпредприятие перечислило деньги за удобрения, однако контрагент ни удобрений не поставил, ни денег не возвратил. Можно ли подать жалобу (приложение 8 к декларации по НДС) на этого контрагента? Может ли сельхозпредприятие отразить налоговый кредит по осуществленной предоплате?

Согласно п. 201.10 Налогового кодекса (далее – НК) налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) плательщиком НДС, который осуществляет операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм НДС, которые относятся к налоговому кредиту. Отсутствие факта регистрации налоговых накладных в ЕРНН не дает права покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

Следовательно, если контрагент, которому сельхозпредприятие перечислило предоплату за удобрения, оформил налоговую накладную и зарегистрировал ее в ЕРНН в установленные сроки, то у сельхозпредприятия возникнет право на налоговый кредит.

Если же указанный контрагент этого не сделал, то сельхозпредприятие имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого контрагента (заполнить приложение 8 к декларации по НДС). Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по НДС по такой операции. Однако такая жалоба не является основанием для отражения налогового кредита у покупателя.

По вопросу невыполнения контрагентом своих обязательств по поставке оплаченного товара предлагаем сельхозпредприятию обратиться в суд.