Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Какая сельхозпродукция считается выращенной непосредственно физлицом?

23.09.2014

Физическое лицо – собственник земельного участка для обработки данного участка (вспашка и т. п.) воспользовалось услугами сельхозпредприятия. Будет ли оно в таком случае плательщиком НДФЛ при продаже субъектам хозяйствования сельхозпродукции, выращенной на данном земельном участке?

Физическое лицо, собравшее урожай со своей земли, является собственником выращенной сельхозпродукции. Как собственник такой продукции оно может продавать излишки выращенной продукции покупателям: сельхозпредприятиям, заготовительным организациям, предпринимателям-физлицам либо конечным потребителям – гражданам.

Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной непосредственно таким лицом, не включаются в общий месячный налогооблагаемый доход такого физического лица при условии, что такая продукция выращена на земельных участках, предоставленных для ведения личного сельского хозяйства, размер которых не превышает 2 га (пп. 165.1.24 Налогового кодекса, далее – НК).

Подтверждением того, что сельхозпродукция выращена непосредственно физическим лицом, является Справка о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога (далее – Справка № 3ДФ). Форма и порядок выдачи данной справки утверждены приказом ГНАУ от 21.12.10 г. № 975 (далее – Порядок № 975). Выдается она сельским, поселковым, городским советом лично собственнику такой продукции (включая продукцию первичной переработки) в 10-дневный срок со дня обращения по месту жительства либо месту расположения земельного участка на основании письменного заявления (п. 2 Порядка № 975).

В Справке № 3ДФ указываются, в частности, паспортные данные собственника сельскохозяйственной продукции, вид использования земельного участка, размер земельного участка в гектарах (п. 3 Порядка № 975). Выдается она сроком на пять лет (п. 5 Порядка № 975). То есть главным условием выдачи Справки № 3ДФ является наличие у данного физического лица земельных участков с целевым назначением «для ведения личного сельского хозяйства».

Следует отметить, что ни один документ не запрещает физическому лицу привлекать для обработки земельного участка технику, принадлежащую другим юридическим или физическим лицам. Стоимость таких услуг физическое лицо оплачивает, поэтому сельхозпродукция, выращенная на земельных участках, принадлежащих ему на праве собственности, считается выращенной непосредственно им, ведь продукция не приобретена у посторонних лиц.

Таким образом, если при продаже сельхозпродукции физическое лицо предоставит покупателю (субъекту хозяйствования) Справку по форме № 3ДФ, то такой субъект хозяйствования НДФЛ при выплате дохода не удерживает. В форме № 1ДФ такие выплаты отражаются по признаку «148».

Если же Справка № 3ДФ не будет предоставлена, то субъект хозяйствования как налоговый агент в соответствии с п. 171.2 НК обязан обложить налогом доходы физического лица от продажи сельхозпродукции по ставкам 15 % и 17 %. В форме № 1ДФ такие выплаты отражаются по признаку «126».

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
12.09.2025
Долг умершего физлица: когда можно списать и каковы налоговые последствия
В статье ответим на вопрос, нужно ли списывать долг умершего физлица, начисляется ли НДФЛ и военный сбор в таком случае и какова судебная практика по этому вопросу. Ситуация из практики. Предприятие предоставило возвратную финансовую помощь физлицу. Задолженность по ней – 200 тыс. грн. Однако ...
25.08.2025
Обслуживание и улучшение компьютерных программ
В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. В статье рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложения операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных п...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
16.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
Новое
17.09.2025
Расхождения в весе зерна при экспорте: учетные и налоговые последствия
В настоящее время экспортеры зерна довольно часто доставляют свою продукцию покупателю-нерезиденту автотранспортом с использованием условий поставки DAP. При этом переход к покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности, осуществляется в пункте назначения, которым является склад покупат...
17.09.2025
Как оформить расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным в режиме экспортного обеспечения
Плательщики НДС, вывозящие отдельные виды товаров в режиме экспортного обеспечения НДС (далее – товары_РЭО), составляют налоговую накладную (далее – НН_РЭО) до начала таможенного оформления. После регистрации НН_РЭО на разных этапах у плательщика возникает обязанность по составлению и ре...
17.09.2025
Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения
Режим экспортного обеспечения НДС – это специальный порядок налогообложения, применяемый к отдельным группам товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Он предусматривает особые правила оформления и регистрации налоговых накладных, что позволяет экспортеру оформлять нулеву...
Лучшие материалы