Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как уплатить эконалог в случае хранения горючего

Из этой статьи вы узнаете: как сельхозпредприятию рассчитать, уплатить и отчитаться по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ (далее – ЗВ), которые образуются во время хранения горючего.


Когда нужно платить экологический налог

Если субъект хозяйствования в процессе своей деятельности использует стационарные источники загрязнения, которые осуществляют выбросы ЗВ в атмосферный воздух, он должен платить экологический налог (пп. 240.1.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Из предыдущей статьи мы узнали, что во время хранения горючего в резервуарах на территории сельхозпредприятия из таких резервуаров осуществляются выбросы ЗВ (хотя и в совсем незначительном количестве). Однако для расчета и уплаты эконалога объем таких выбросов не так важен – они происходят, следовательно, нужно платить налог.

Как рассчитать сумму эконалога

Объектом и базой обложения эконалогом являются, в частности, объемы и виды ЗВ, которые выбрасываются в атмосферный воздух стационарными источниками (пп. 242.1.1 НК).

В соответствии с п. 249.3 НК суммы налога, который взимается за выбросы в атмосферный воздух ЗВ стационарными источниками загрязнения вс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов и ставок налога по формуле

n

Нвс = i х Нпi),

i = 1

где

  • Мi – фактический объем выбросов і-го ЗВ (т);
  • Нпi – ставки налога в текущем году за тонну і-го ЗВ (грн, коп.).

Ставки этого налога установлены ст. 243 НК.

Таким образом, чтобы рассчитать сумму эконалога, предприятие должно знать, какие именно ЗВ выбрасываются, их объем и ставку эконалога для таких веществ.

Напомним, в случае хранения дизельного топлива происходят выбросы углеводородов. Ставка эконалога для такого ЗВ составляет 138,57 грн/т (п. 243.1 НК).

Достоверно узнать о виде и объеме ЗВ, которые образуются на конкретном предприятии, можно по результатам инвентаризации выбросов стационарными источниками загрязнения, проведенной специализированными организациями, и полученного на основании соответствующих расчетов разрешения на выбросы ЗВ. Как получить разрешение, читайте «Происходят ли выбросы загрязняющих веществ во время хранения горючего».

Возьмем данные из примера, приведенного в статье «Происходят ли выбросы загрязняющих веществ во время хранения горючего», и рассчитаем сумму эконалога.

Пример 1

Сельхозпредприятие имеет в собственности резервуар для хранения дизельного топлива объемом 10 м3. За III квартал во время заправки техники из резервуара были осуществлены выбросы углеводородов объемом 0,0003348 т, а во время хранения – 0,000024 т. Всего предприятие осуществило в III квартале 0,0003588 т выбросов этого ЗВ (0,0003348 т + 0,000024 т).

Таким образом, сумма эконалога за III квартал составляла 0,05 грн (0,0003588 т х 138,57 грн).

Как подать отчетность

Форма декларации по экологическому налогу (далее – декларация) утверждена приказом Минфина от 17.08.15 г. № 715.

Декларация подается ежеквартально в течение 40 календарных дней (далее – к. д.) по окончании налогового (отчетного) квартала в контролирующие органы по месту размещения стационарных источников загрязнения (пп. 250.2.1 НК). Если место представления деклараций не совпадает с местом нахождения предприятия на налоговом учете, необходимо в течение 40 к. д., следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода, подать копии соответствующих деклараций по основному месту учета (п. 250.8 НК).

Отчетность по эконалогу включает декларацию и шесть приложений, которые являются ее неотъемлемой частью. Вместе с декларацией подают только те приложения, из которых в нее переносятся числовые значения. В каждом из приложений осуществляется расчет налоговых обязательств по соответствующему виду объектов налогообложения – выбросы в атмосферный воздух, сброс в водные объекты и т. п.

Декларацию и необходимые приложения к ней заполняют и подают за каждый квартал отдельно, без нарастающего итога.

Обратите внимание! Согласно п. 249.2 НК в случае, если во время осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщиком осуществляются разные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнения разными видами ЗВ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду ЗВ.

В случае расчета и уплаты налога за выбросы ЗВ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения (это наша ситуация) заполняется приложение 1 и сама декларация.

Декларация заполняется в гривнях с копейками.

Эконалог платится в бюджет по месту расположения стационарных источников загрязнения в течение 10 к. д., следующих за последним днем предельного срока представления декларации (п. 250.2 НК).

Пример 2

Предприятие в III квартале 2020 года в результате хранения дизельного топлива в специальных емкостях осуществляло выбросы углеводородов. Фактический объем выбросов за квартал составлял 0,0003588 т.

На основании имеющихся данных заполним приложение 1 к декларации (см. фрагмент 1).

На основании этих данных заполним декларацию (см. фрагмент 2).

Что делать предприятиям, которые не отчитывались в текущем году за выбросы ЗВ, образующиеся во время хранения горючего?

Напомним, в соответствии с Законом от 13.05.20 г. № 591-IX с 18 марта текущего года до последнего дня месяца, в котором будет завершено действие карантина (на сегодня до 31 декабря), штрафные санкции за нарушения налогового законодательства не применяются. Действие моратория не распространяется только на нарушение порядка начисления, декларирования и уплаты НДС, акцизного налога и рентной платы.

Поскольку об эконалоге речь не идет, штрафовать за непредставление декларации по эконалогу за периоды, в которых действовал карантин, и занижение суммы эконалога не могут.

А вот по окончании карантина и, соответственно, отмены моратория на штрафы сельхозпредприятиям придется подавать декларацию и платить эконалог за выбросы ЗВ, образующиеся во время хранения горючего.

Фрагменти 1, 2.doc
Скачать
Комментарии к материалу
Всего комментариев 1
Отсортировано:
Статьи по теме
20.06.2025
Пересмотр и инвентаризация резерва отпускных
В этой статье рассмотрим, как формировать обеспечение на оплату отпусков работникам (резерв отпускных) в течение года и как провести годовую инвентаризацию этого резерва. Согласно абзацу второму п. 13 НП(С)БУ 11 «Обязательства» резерв отпускных начисляется ежемесячно по специальной расче...
20.06.2025
Сомнительный долг погашен: как откорректировать резерв
На сумму сомнительной дебиторской задолженности создали резерв, а контрагент погасил долг, и уже никакого сомнения в погашении нет. Что делать с ранее отнесенной к резерву суммой: корректировать или признавать доход? Ситуация: в прошлом году в резерв сомнительных долгов отнесли долг по неоплаче...
20.06.2025
Операции с резервом сомнительных долгов у плательщика налога на прибыль
В статье на примерах расскажем о налоговых разницах по резерву сомнительных долгов и его корректировке. В связи с вооруженной агрессией Российской Федерации украинские субъекты хозяйствования столкнулись с такой проблемой, как задержка платежей по действующим контрактам. При этом многие из таких про...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
Лучшие материалы