Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как уплатить эконалог в случае хранения горючего

Из этой статьи вы узнаете: как сельхозпредприятию рассчитать, уплатить и отчитаться по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ (далее – ЗВ), которые образуются во время хранения горючего.


Когда нужно платить экологический налог

Если субъект хозяйствования в процессе своей деятельности использует стационарные источники загрязнения, которые осуществляют выбросы ЗВ в атмосферный воздух, он должен платить экологический налог (пп. 240.1.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Из предыдущей статьи мы узнали, что во время хранения горючего в резервуарах на территории сельхозпредприятия из таких резервуаров осуществляются выбросы ЗВ (хотя и в совсем незначительном количестве). Однако для расчета и уплаты эконалога объем таких выбросов не так важен – они происходят, следовательно, нужно платить налог.

Как рассчитать сумму эконалога

Объектом и базой обложения эконалогом являются, в частности, объемы и виды ЗВ, которые выбрасываются в атмосферный воздух стационарными источниками (пп. 242.1.1 НК).

В соответствии с п. 249.3 НК суммы налога, который взимается за выбросы в атмосферный воздух ЗВ стационарными источниками загрязнения вс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов и ставок налога по формуле

n

Нвс = i х Нпi),

i = 1

где

  • Мi – фактический объем выбросов і-го ЗВ (т);
  • Нпi – ставки налога в текущем году за тонну і-го ЗВ (грн, коп.).

Ставки этого налога установлены ст. 243 НК.

Таким образом, чтобы рассчитать сумму эконалога, предприятие должно знать, какие именно ЗВ выбрасываются, их объем и ставку эконалога для таких веществ.

Напомним, в случае хранения дизельного топлива происходят выбросы углеводородов. Ставка эконалога для такого ЗВ составляет 138,57 грн/т (п. 243.1 НК).

Достоверно узнать о виде и объеме ЗВ, которые образуются на конкретном предприятии, можно по результатам инвентаризации выбросов стационарными источниками загрязнения, проведенной специализированными организациями, и полученного на основании соответствующих расчетов разрешения на выбросы ЗВ. Как получить разрешение, читайте «Происходят ли выбросы загрязняющих веществ во время хранения горючего».

Возьмем данные из примера, приведенного в статье «Происходят ли выбросы загрязняющих веществ во время хранения горючего», и рассчитаем сумму эконалога.

Пример 1

Сельхозпредприятие имеет в собственности резервуар для хранения дизельного топлива объемом 10 м3. За III квартал во время заправки техники из резервуара были осуществлены выбросы углеводородов объемом 0,0003348 т, а во время хранения – 0,000024 т. Всего предприятие осуществило в III квартале 0,0003588 т выбросов этого ЗВ (0,0003348 т + 0,000024 т).

Таким образом, сумма эконалога за III квартал составляла 0,05 грн (0,0003588 т х 138,57 грн).

Как подать отчетность

Форма декларации по экологическому налогу (далее – декларация) утверждена приказом Минфина от 17.08.15 г. № 715.

Декларация подается ежеквартально в течение 40 календарных дней (далее – к. д.) по окончании налогового (отчетного) квартала в контролирующие органы по месту размещения стационарных источников загрязнения (пп. 250.2.1 НК). Если место представления деклараций не совпадает с местом нахождения предприятия на налоговом учете, необходимо в течение 40 к. д., следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода, подать копии соответствующих деклараций по основному месту учета (п. 250.8 НК).

Отчетность по эконалогу включает декларацию и шесть приложений, которые являются ее неотъемлемой частью. Вместе с декларацией подают только те приложения, из которых в нее переносятся числовые значения. В каждом из приложений осуществляется расчет налоговых обязательств по соответствующему виду объектов налогообложения – выбросы в атмосферный воздух, сброс в водные объекты и т. п.

Декларацию и необходимые приложения к ней заполняют и подают за каждый квартал отдельно, без нарастающего итога.

Обратите внимание! Согласно п. 249.2 НК в случае, если во время осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщиком осуществляются разные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнения разными видами ЗВ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду ЗВ.

В случае расчета и уплаты налога за выбросы ЗВ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения (это наша ситуация) заполняется приложение 1 и сама декларация.

Декларация заполняется в гривнях с копейками.

Эконалог платится в бюджет по месту расположения стационарных источников загрязнения в течение 10 к. д., следующих за последним днем предельного срока представления декларации (п. 250.2 НК).

Пример 2

Предприятие в III квартале 2020 года в результате хранения дизельного топлива в специальных емкостях осуществляло выбросы углеводородов. Фактический объем выбросов за квартал составлял 0,0003588 т.

На основании имеющихся данных заполним приложение 1 к декларации (см. фрагмент 1).

На основании этих данных заполним декларацию (см. фрагмент 2).

Что делать предприятиям, которые не отчитывались в текущем году за выбросы ЗВ, образующиеся во время хранения горючего?

Напомним, в соответствии с Законом от 13.05.20 г. № 591-IX с 18 марта текущего года до последнего дня месяца, в котором будет завершено действие карантина (на сегодня до 31 декабря), штрафные санкции за нарушения налогового законодательства не применяются. Действие моратория не распространяется только на нарушение порядка начисления, декларирования и уплаты НДС, акцизного налога и рентной платы.

Поскольку об эконалоге речь не идет, штрафовать за непредставление декларации по эконалогу за периоды, в которых действовал карантин, и занижение суммы эконалога не могут.

А вот по окончании карантина и, соответственно, отмены моратория на штрафы сельхозпредприятиям придется подавать декларацию и платить эконалог за выбросы ЗВ, образующиеся во время хранения горючего.

Фрагменти 1, 2.doc
Скачать
Комментарии к материалу
Всего комментариев 1
Отсортировано:
Статьи по теме
22.08.2025
Продажа земельного участка: облагается ли НДС и как влияет на долю сельхозтоваропроизводства
В статье рассмотрим, как облагается налогом и отражается в учете операция по продаже земельного участка. Ситуация. ООО, являющееся плательщиком единого налога четвертой группы и плательщиком НДС, намерено продать земельный участок сельскохозяйственного назначения. При этом бухгалтера интересует: ...
21.08.2025
Нематериальные активы: начисляем амортизацию
В статье рассмотрим порядок установления срока полезного использования, ликвидационной стоимости, методов начисления бухгалтерской и налоговой амортизации нематериальных активов. После приобретения нематериальные активы начинают свою жизнь на предприятии. Прежде всего расходы на их создание подлежат...
19.08.2025
Приобретение нематериальных активов: оформление и учет
В статье расскажем, какие активы относятся к нематериальным, как отразить их приобретение в бухгалтерском и налоговом учете, а также оформить документально. Операции с нематериальными активами, такими как компьютерные программы, торговые марки, лицензии, осуществляет практически каждое предприятие. ...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
Новое
25.08.2025
Регистрация и статус налоговой накладной в Электронном кабинете
Электронный кабинет налогоплательщика позволяет удобно регистрировать и отслеживать статус налоговых накладных в режиме онлайн. Мы рассмотрим, как пользоваться этими возможностями и избежать проблем с налоговыми накладными. Электронный кабинет налогоплательщика предоставляет налогоплательщикам возмо...
25.08.2025
Готовимся к возобновлению течения исковой давности: учетные аспекты
С 4 сентября 2025 года возобновляется течение сроков исковой давности в гражданском законодательстве. Мы объясним, какие учетные последствия это будет иметь для плательщиков налога на прибыль, плательщиков НДС, единого налога, а также для физлиц. С 04.09.2025 вступает в силу Закон от 14.05.2025 № 44...
22.08.2025
Продажа земельного участка: облагается ли НДС и как влияет на долю сельхозтоваропроизводства
В статье рассмотрим, как облагается налогом и отражается в учете операция по продаже земельного участка. Ситуация. ООО, являющееся плательщиком единого налога четвертой группы и плательщиком НДС, намерено продать земельный участок сельскохозяйственного назначения. При этом бухгалтера интересует: ...
Лучшие материалы