Как отразить в форме № 1ДФ частичную выплату аренды

В соответствии с пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса (далее – НК) лица, которые согласно НК имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога в контролирующий орган по месту своего расположения.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога утвержден приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4 (далее – Порядок № 4).

Согласно п. 3.2 разд. III Порядка № 4 в графе За «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу, по признаку дохода в соответствии со Справочником признаков доходов, приведенным в приложении к Порядку № 4. В частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование) отражается с признаком дохода «106».

В случае начисления дохода его отражение в графе За «Сумма начисленного дохода» является обязательной независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

В графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом (п. 3.3 разд. III Порядка № 4).