Как откорректировать налоговый кредит, сформированный без налоговой накладной?

Сельхозпредприятие приобрело за наличные горючее для сельхозтехники и отразило налоговый кредит на основании кассовых чеков. Затем часть горючего была использована на цели, не связанные с хозяйственной деятельностью. Как откорректировать налоговый кредит?

Формирование налогового кредита без получения налоговой накладной согласно п. 201.11 Налогового кодекса (далее – НК) может осуществляться, в частности, на основании кассовых чеков, которые содержат сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного НДС (с определением фискального и налогового номеров поставщика). При этом в целях такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 грн. за день (без учета НДС).

Если в дальнейшем приобретенные товары не будут использоваться в хозяйственной деятельности, то действовать нужно в общем порядке, прописанном в п. 198.5 НК, а именно:

• начислить налоговые обязательства исходя из цены приобретения соответствующих товаров;
• не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода составить по таким товарам сводную налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных .

Напомним, что сумма условной поставки (которая осуществляется, в частности, в случае, приведенном выше) не влияет на показатель удельного веса сельскохозяйственного производства (приложение 9 к декларации по НДС (0121–0123)).