Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как облагать налогами недостачи, выявленные при экспорте сельхозпродукции?

Сельхозпредприятие заключило с нерезидентом договор о продаже зерна на экспорт. К пункту пересечения таможенной территории Украины (далее – ТТУ) зерно доставляется железнодорожным транспортом в вагонах-зерновозах. При этом, как правило, возникают недостачи зерна в количестве, равном разнице между зерном, отгруженным с предприятия и принятым в месте пересечения границы. Нужно ли на суммы таких недостач начислять налоговые обязательства по НДС (далее – НО)?

Мы уже писали, что недостачи продукции, в том числе выявленные при перевозке, означают, что продукция использована не в хозяйственной деятельности, поэтому на основании п. 198.5 Налогового кодекса (далее – НК) на ее стоимость следует начислить компенсирующие НО (см. «Особенности начисления НДС при списании посевов и сельхозпродукции»).

Но в случае перевозки продукции, на которую заключен договор купли-продажи (в т. ч. за пределы ТТУ), следует учитывать дату перехода права собственности на нее к покупателю. Ведь от этого зависит, когда будет признан доход от реализации продукции и когда она будет списана с баланса (т. е. определена дата, когда продавец уже не несет за нее ответственности).

Так, согласно п. 8 П(С)БУ 15 «Доход» доход от реализации признается при наличии всех нижеприведенных условий:

  • покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию;
  • предприятие не осуществляет управление и контроль над реализованной продукцией;
  • сумма дохода (выручка) может быть достоверно определена;
  • есть уверенность, что в результате операции произойдет увеличение экономических выгод предприятия, а расходы, связанные с этой операцией, могут быть достоверно определены.

Согласно ст. 655, 664 Гражданского кодекса (далее – ГК) передача продукции в собственность покупателя по договору купли-продажи может происходить в момент:

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
24.06.2025
Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС
Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые арендуют основные средства (далее – ОС) (сельхозтехнику, здания и т. п.) и осуществляют их ремонт или улучшение с согласия арендодателя. Из этой статьи вы узнаете: как облагаются НДС операции по ремонту и улучшению арендованных ОС. Для кого...
16.06.2025
Доля использования менее 0,01 %: нужно ли распределять НДС?
Когда нужно распределять входящий НДС, если доля использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях по итогам текущего отчетного периода составляла менее 0,01 %, а по итогам календарного года значение доли использования составляет уже более 0,01 %? Поговорим об этом в...
10.06.2025
Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций
Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
02.07.2025
Огнетушители и аптечки в автотранспорте и сельхозтехнике: обязательное оснащение и бухучет
В статье рассмотрены нормативные требования по обеспечению транспорта средствами безопасности, порядок их приобретения, налогообложения и отражения в бухгалтерском учете. Наличие огнетушителя и аптечки в каждом транспортном средстве – это не только требование законодательства, но и элемент баз...
24.06.2025
Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС
Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые арендуют основные средства (далее – ОС) (сельхозтехнику, здания и т. п.) и осуществляют их ремонт или улучшение с согласия арендодателя. Из этой статьи вы узнаете: как облагаются НДС операции по ремонту и улучшению арендованных ОС. Для кого...
23.06.2025
Как средства государственной поддержки влияют на долю сельхозтоваропроизводства?
В статье рассмотрим, уменьшают ли долю сельхозтоваропроизводства средства государственной поддержки сельхозтоваропроизводителей. В последнее время сельхозпредприятия, являющиеся плательщиками единого налога четвертой группы, начали получать от налоговиков «письма счастья» относительно за...
Лучшие материалы