Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Экспорт сельхозпродукции: как составить налоговую накладную?

Сельхозпредприятие экспортировало самостоятельно произведенную сельхозпродукцию. Как оформить налоговую накладную на такую поставку?

При осуществлении поставки продукции на экспорт, как и в других случаях поставки, следует оформить налоговую накладную. В соответствии с п. 9 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957 (далее – Порядок № 957), в верхней левой части такой налоговой накладной делается отметка «х» и указывается тип причины – «07» (экспортные поставки).

В строке «Особа (платник податку) – покупець» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента, который является покупателем продукции. В строке «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» указывается страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» – условный ИНН «300000000000» (п. 12 Порядка № 957).

В строке «Вид цивільно-правового договору» указывается номер и дата внешнеэкономического договора, по которому осуществлена поставка на экспорт. В строке «форма проведення розрахунків» – «оплата с текущего счета».

Табличная часть налоговой накладной заполняется следующим образом:

  • в графе 2 указывается дата возникновения налогового обязательства. Напомним, что согласно п. 187.1 Налогового кодекса (далее – НК) датой возникновения налоговых обязательств в случае экспорта товаров является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины;
  • графе 3 указывается название экспортированного товара (продукции);
  • графах 4, 5.1, 5.2 – соответственно код товара (продукции) по УКТВЭД, условное обозначение единицы измерения и код такой единицы измерения;
  • графе 6 указывается количество поставленной продукции;
  • графе 7 указывается цена поставки в гривнях. Для исчисления гривневой цены следует умножить цену в соответствующей валюте на официальный курс (НБУ) этой валюты в отношении гривни на дату возникновения налогового обязательства;
  • графы 8–10 не заполняются;
  • графы 11 и 12 заполняются в зависимости от того, как облагается НДС экспортная операция. Если экспортированная продукция облагается налогом по нулевой ставке, то объемы поставки (количество умножить на цену) указываются в графе 11. Если же экспорт освобожден от НДС, объемы поставки отражаются в графе 12. Напомним, что согласно пп. 152 подразд. 2 разд. ХХ НК (норма вступила в силу с 01.01.15 г.) освобождаются от обложения НДС операции по экспорту зерновых культур товарных позиций 1001–1008 согласно УКТВЭД (кроме товарной позиции 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00) и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТВЭД. При заполнении графы 12 следует обязательно указать в строке с примечанием «3» (в конце налоговой накладной) норму НК, на основании которой операция освобождена от обложения НДС, например: «пп. 152 подразд. 2 разд. ХХ Налогового ко-декса»;
  • в графе 13 указывается общая сумма средств по налоговой накладной.

Согласно п. 201.10 НК налоговые накладные, которые не предоставляются покупателю, а также налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденным от налогообложения, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных. Поэтому и налоговую накладную на экспорт следует зарегистрировать в Едином реестре.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
12.05.2025
Как погасить налоговый долг по НДС отрицательным значением
Уменьшите налоговый долг без лишних расходов – используйте отрицательное значение НДС с пользой! Узнайте, как правильно заполнить декларацию и зачислить «минус» в счет долга. Если у вас есть налоговый долг, а в декларации по НДС (далее – декларация) за отчетный период заявлен...
12.05.2025
Вопросы об НДС: обзор письма ГНС
ГНС в свежем письме предоставила важные разъяснения по НДС – сроки для отражения налогового кредита, учет заблокированных налоговых накладных и штрафы за возможные нарушения. Мы собрали главное, чтобы вы избежали ошибок и потерь! В письме от 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (далее – ...
25.04.2025
Регистрация предпринимателя плательщиком НДС и аннулирование НДС-регистрации
При изменении системы налогообложения у предпринимателей часто возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС или аннулировать НДС-регистрацию. Но такие операции имеют некоторые нюансы и последствия, о которых следует знать. Поэтому в статье расскажем, когда предприниматель обязан зареги...
Популярное
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
21.03.2025
Как ФХ определить своих конечных бенефициаров
Юридические лица (в т. ч. ФХ) должны подавать информацию о своих конечных бенефициарных владельцах (далее – КБВ) (или об их отсутствии). За несвоевременное представление такой информации предусмотрены штрафные санкции. О порядке и сроках такого информирования расскажем в данной статье. Юридич...
10.04.2025
Как принять нового члена в фермерское хозяйство
На законодательном уровне правилам приема нового члена в фермерское хозяйства (далее – ФХ) уделено мало внимания. В то же время, это одно из важных действий, без которых не обходится ни одно ФХ. В данном материале расскажем, чем регулируется процедура приема нового члена в ФХ, из каких этапов ...
Новое
12.05.2025
Арендная плата за землю по расходной ведомости: что делать с невыплаченными суммами
В статье речь идет об обращении с наличными деньгами, полученными в банке для выплаты арендной платы за землю: о сроках хранения, кассовых лимитах, запрете исправлений в расходных документах, особенностях депонирования невыплаченных сумм. Сельхозпредприятие выплачивает арендную плату за земельные уч...
12.05.2025
Как погасить налоговый долг по НДС отрицательным значением
Уменьшите налоговый долг без лишних расходов – используйте отрицательное значение НДС с пользой! Узнайте, как правильно заполнить декларацию и зачислить «минус» в счет долга. Если у вас есть налоговый долг, а в декларации по НДС (далее – декларация) за отчетный период заявлен...
12.05.2025
Вопросы об НДС: обзор письма ГНС
ГНС в свежем письме предоставила важные разъяснения по НДС – сроки для отражения налогового кредита, учет заблокированных налоговых накладных и штрафы за возможные нарушения. Мы собрали главное, чтобы вы избежали ошибок и потерь! В письме от 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (далее – ...
Лучшие материалы